企业所得税新规出台，又一个“税收筹划”方案被堵了!而在以前，不得不承认，这确实是一个好计策!
01、企业所得税新规出台，文物避税漏洞堵上了
刚出炉的《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号，以下简称17号公告)第五条“五、关于文物、艺术品资产的税务处理问题”规定：
企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。
02、企业老板想利用文物、艺术品避税行不通了
很多民营企业家都利用文物、艺术品避税。
比如：某民营老板在1998年一次拍卖会上拍得一幅明朝宣德皇帝的楷书作品，当时成交价格是25万元。他把这25万元计入了企业成本。
账务处理如下：
借：固定资产 25
贷：银行存款 25
在之后的五年中，这一“固定资产”按平均年限法折旧，每年年折旧20%。
借：管理费用 5
贷：累计折旧 5
每年都可以在企业所得税税前计入成本扣除，五年后折旧完毕，属于零资产，可以随意支配。但是，这幅明朝宣德皇帝的楷书作品在五年后已经涨至两百万元。
中国的企业所得税税制中，古玩字画收藏品并没有被列入“固定资产”，但也没有明确被排除在固定资产外，所以税务部门在征税时都将其默认为企业文化投资的经营成本。所以民营企业家大多以企业名义竞拍这些艺术品，得手后不是用于装点企业门面，就是搞了企业博物馆，再不就是深锁柜中，所有的开销都挂在企业账上，摊入企业经营成本。
由于方法简单安全，购买古玩字画收藏品这种避税方法被民营企业家大肆利用。越来越多的人加入到收藏的队伍中。
如果你问他们为什么那么喜欢收藏?他们会告诉你：“经过多年的商场追逐，我们这些企业家在物质生活已经得到满足，现在要开始透过欣赏和品味古玩字画追求文化精神上的享受。当然，我们也会抱有一种投资者的心态，期待自己所收藏的艺术品能够升值。”
此话听似在理，但实情是这些民营老板懂收藏的不足10%，他们投资书画艺术品主要是为了避税，这是书画拍卖业内人士皆知的事实。
很多税收筹划专家，在给民营企业老板做税务筹划的时候，也会贡献此计策。
此计策，本质上是钻了法律的空子，依据中国《企业所得税暂行条例实话细则》的规定：固定资产是使用年限超过一年，与生产、经营有关的设备、器具等;不属于上列范围，单位价值超过两千元并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。如此一来，书画自然能成为“固定资产”。
现在国家终于出手，堵住了这个漏洞。
03、这7种“避税”老路子也行不通了
1、买发票
有些企业一缺成本费用，就想到了买发票，殊不知，你省的那点税，还不够罚款的。
且买发票属于虚假开发票，搞不好还会背上刑事责任。
即使你走了账，签订了合同，货物流却没办法一致，一查一个准。
2、对开发票、环开发票
对开、环开发票，说白了，就是基于没有真实业务的情况下，我给你开，你给我开或者再加个第三方。虽然它们都是闭环抵扣，最终未少缴税，但递延了纳税，行政法上还是会按虚开发票处理。
用上述方法“避税”的企业，要注意了，一旦被查，不但你的进项要转出，你开出去的发票也要缴税，还要面临巨额罚款，真真是得不偿失!
3、故意用现金/个人卡发工资
有些公司为了避税，故意用现金/个人卡发放工资，一旦被查，明眼一看账务就是有问题。现在都什么时代了，还发现金，用这种方法避税，不就等于说公司有问题吗?
注意以下9类交易容易被稽查!
1.现金交易超过5万
2.公转公超200万
3.私户转账金额过大(境内转账超50万，境外转账超20万)
4.规模小但流水巨大(分批转入集中转出，集中转入分批转出)
5.转入转出异常
6.资金流向与经营无关
7.公户私户频繁互转
8.频繁开销户
9.闲置账户大量交易
4、用现金收支货款
有些企业自认为很聪明，虚开发票，对方不打款，直接填写收据入账，自认为账都做平了，就万事大吉!我就很好奇你账上的钱是怎么平掉的，用现金发工资还是用现金平借款?
一旦被查，频繁用现金收支款或存在大额现金收支款，这就不只涉及虚开发票了，还有可能牵扯出少缴社保、少缴个税等一连串问题，罚款必不可少，责任人还有可能锒铛入狱。
5、到处找发票抵税
有些企业为了少缴税，还真是把“避税”用到极致。
比如：员工工资7000元，其中2000元必须拿票来领工资，长期以往，你公司的费用不会异常吗?
6、大量员工个税零申报
有些公司为了避税，个税长期零申报，员工工资以前都是3500元以下，现在倒提高了，都在5000元以下，永远都是跟着个税起征点走，不查你查谁!
7、代缴社保
一些企业为了少缴税，就帮人代缴社保，一是，企业可以光明正大的做工资抵税(代缴社保人的工资一般采用现金形式平账);二是，代缴社保还可以收点手续费。
在这我只能说，一旦被查，不但涉嫌偷税，还涉嫌骗保，那时候不仅仅是罚款那么简单了，还会面临刑事处罚。
