2018年，苹果依然是全球市值最高的公司，但它同时也是海外避税大户。今天99企帮跟大家一起来看看苹果公司时如何做到年成功避税百亿美元的。
首先，苹果公司采用的财务战略是“爱尔兰三明治”，这也是苹果公司首创的战略。具体来说，就是将大量的营业利润留在维尔京群岛、百慕大等国际避税地，并通过发行债券给股东支付股利，从而有效避免在美国缴纳税款。而在苹果之后，谷歌、亚马逊等美国跨国企业集团也沿用了苹果公司的“爱尔兰三明治”财务战略，每年成功避税超过百亿美元。
“爱尔兰三明治”战略的具体安排中，需要苹果在海外注册两个爱尔兰公司（以I1公司和I2公司指代）以及一个荷兰公司（以D公司指代）。I1公司在爱尔兰注册，但实际运营地位于百慕大等避税天堂，I2公司同样在爱尔兰注册，同时I1公司对I2公司拥有绝对的“管理和控制权”。
首先，母公司A向I1公司授权专利，I1公司再向D公司授权，D公司再向I2公司授权。随后，A公司的所有海外业务收入全部归入I2公司的财报，由于I2公司需要向D公司支付授权费，因而I2公司的应税利润相应减少。同样，D公司需要向I1公司支付授权费，I1公司向母公司A支付授权费。
而根据爱尔兰的公司税制度，公司纳税者的界定并非由其注册地决定，而是对该公司有实际上的“管理和控制权”的实体才是纳税者，因而从上述安排中可以看出，对I2公司有着实际“管理和控制权”的I1公司才是纳税者。
另外，如果I2公司直接向I1公司转移收入，是需要被收取预扣税（Withholding Tax）的（即事先收取的一部分公司税），但如果这笔收入首先汇入位于荷兰的壳公司D，再汇入I1公司，则不需要被收取Withholding Tax，因为爱尔兰与包括荷兰在内的欧盟部分成员国有协议，即从这些国家获得的收入不进行预扣税的征收，所以这就是在这一结构中，作为三明治“夹心”的D公司存在的意义。
最终，A公司的所有海外收入主要集中于I1的财报上，这笔钱既避免了回到美国本土母公司A所需要支付的高达35%的公司税，也避免了被爱尔兰收取12.5%的公司税，同时通过中间夹层壳公司D的安排，避免了收入流转过程中可能被收取的预扣税。
要知道，苹果公司在爱尔兰的员工只占到全球总员工数的4%，但近年来苹果在爱尔兰创造了苹果总收入的三分之二，也就是65%的营收在爱尔兰创造，这显然是合理合法避税所产生的优良效果。但如果把苹果公司的海外资产带回美国，美国税收部门将可对其征税约600亿美元，这足可见合理避税对企业来说的重要意义。
总的来说，跨国公司有其特定的避税方式，国内企业也有一些特定的避税方式。如果您想要了解相关避税知识，欢迎您随时访问99企帮官网进行咨询。
