个人所得税纳税筹划就是在法律许可范围内，制定和选择个人的纳税方案，以实现降低税负减少税额的目的。本文通过个人所得税纳税筹划案例研究，简单说明个税纳税筹划的重要性。
个人所得税调整实施后，对于纳税申报的监管工作也更加严格和规范。个人所得税合理避税的关键在于做好事先的纳税筹划方案。需要指出的是，个税纳税筹划方案不是一成不变的，必须随着国家税法调整和个人收入变化等因素进行及时修改和更正。今天，99企帮的资深税务师，通过个人所得税纳税筹划案例研究，为大家解答个税筹划的几个重要内容。
一、纳税筹划的相关概念
纳税筹划是指纳税人(或其税收代理人)在既定的税法和税制框架内,为达到减轻税收负担和实现税收零风险以及长期经济战略收益的目的,从多种纳税方案中进行科学、合理的事前预测和规划,从而使税负减轻。我国的市场主体日渐成熟,纳税已成为企业一项必要的成本支出,因此如何进行税收筹划已成为企业管理者及个人要考虑的一项重要课题。
个人所得税已经成为个人纳税人的一项必要支出,而且多半是由单位来代扣代缴的,个人收入扣除个人所得税之后的收入就是个人的可支配收入,而个人可支配收入的多少直接影响着个人的生活及消费水平,因此个人所得的税收筹划已成为生活中一个比较热门的话题。
二、我国现行个人所得税的基本情况
现行个人所得税实行分类征收制度。分类征收模式,即将个人取得的各项所得划分为11项,分别适用不同的费用扣除规定、不同的税率和不同的计税方法。实行分类征收制度,可以广泛采用源泉扣缴办法,加强源泉监管,简化纳税流程,方便征纳双方。同时,还可以对不同所得实行不同的征税方法，便于体现国家的政策。
三、个人所得税纳税筹划案例研究
某科研人员发明了一种新技术，该技术获得了国家专利，专利权属个人拥有。如果单纯将其转让，可获转让收入80万元;如果将该专利折合股份投资，让其拥有相同价款的股权，当年可获取股息收入8万元，试问该科研人员应采取哪种方式?
[分析]
方案一：将专利单纯转让
首先，按照营业税的有关法规规定，转让专利权属转让无形资产，应缴纳营业税，税率为5%，应纳营业税额为：80×5%=4(万元)因此，缴纳营业税后，该人实际所得为：80-4=76(万元)
依营业税应征收城建税和教育费附加，但因其数额小，在此忽略不计。
其次，根据个人所得税法的有关规定，转让专利使用权属特许权使用费收入，应缴纳个人所得税。
特许权使用费收入以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。因为该人一次收入已超过4000元，应减除20%的费用，所以应纳个人所得税为：
76×(1-20%)×20%=12.16(万元)
缴纳个人所得税的实际所得为：76-12.16=63.84(万元)
将两税合计，该人缴纳了16.16万元(4+12.16)的税，实际所得为63.84万元。
方案二：将专利折合成股份，拥有股权
首先，按照营业税有关规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
由于科研人员将专利折合成股份投资，且拥有公司股权，该股权所实现的收益是不确定的，存在风险，属于无形资产投资入股，免缴营业税，因此，该科研人员不用负担4万元的营业税。
其次，由个人所得税法规定，拥有股权所取得的股息、红利，应按20%的比例税率缴纳个人所得税。
那么，当年应纳个人所得税：8×20%=1.6(万元)
税后所得为：8-1.6=6.4(万元)
通过个人所得税纳税筹划案例研究和分析，不难看出有效的筹划，可以切实有效的降低个人的税负，促进收益最大化。个税税收筹划在当前非常热门，受到很多高收入人士的欢迎，如果你也想为自己制定个税税收筹划方案，可以到99企帮这样的专业税务代理机构来咨询。
