建筑业税筹合规管理难之企业所得税

企业所得税层面的风险

1、记提未得到专用发票的成本费企业所得税前不能扣减的风险

在实际中，针对已清算并未付款的工程费用，一般都是会暂估倒帐，但依照企业所得税法要求，未按照规定获得的正规合理凭证不可在抵扣，依照国税总局公示[2011]34号要求，在第二年5月31日江算清缴前仍不可以获得专用发票的要纳税调增。与此同时根据国税总局公示[2012]15号，针对调减的未能企业企业所得税抵扣的暂估成本在获得税票后，应根据要求做重点申请及表明后，追补至新项目产生本年度测算扣减，且追补确定限期不能超出5年。因而，针对中后期获得调减的暂估成本税票，假如追补新项目产生本年度开展确定，将面对着之后本年度必须持续再次申请的难题，与此同时存有超出5年的很有可能，可能对企业的管理方法上引起较大危害，可操作性非常差。

2、非营利机器设备、设备有关的折旧率以及他褔利花费未计入员工福利费的风险

工程建筑企业一般都是有员工食堂，其归属于非营利设备，有关折旧率应计入员工福利费新项目，但因为饭堂一般沒有直接的入账价值，无法精确确定饭堂本期折旧率，因而，企业通常忽略此难题，未将饭堂花费调节到福利费用新项目中。与此同时对职工的一些非营利开支，如膳食补助、给职工费用报销的汽油费补助等未计入福利费用按税款额度开展测算。

3、税前列支跨期花费的风险

工程建筑企业常存有当初账目预付款房子房租、物业管理费并获得税票在当初税前列支的状况，归属于在本年度账目税前列支下年花费，但企业所得税前不能扣减。

4、注册资金多而具体未及时的风险

《国税总局有关企业投资人项目投资未及时而造成的利息费用企业所得的抵扣情况的审批》（国税发[2009]312号）要求：凡企业投资人在要求时间内未缴清其应交企业净资产的，该企业对外开放贷款所造成的贷款利息，等同于投资人实缴资本额与在要求限期内要缴企业净资产的差值应给付的贷款利息，其不属于企业有效的开支，应由企业投资人压力，不可在预估企业应缴税收入额时扣减。假如工程建筑企业注册资金高但实际上未及时，未及时一部分相应应的金融机构贷款利率不可企业所得的抵扣。在实际中工程建筑企业一般对外开放股权融资额度都非常大，而注册资本不及时的情形也比较多。

5、未充足享有实惠的风险

有关的税收优惠政策有：《国家财政部 国家税务总有关机器设备、器材扣减相关企业企业所得税现行政策的通告》（税务总局[2018]511号）文档，企业在2018年1月2日至2020年12月31日期内新购入的机器设备、器材，企业使用价值不超过五百万元的，容许一次性计入本期成本在预估应缴税收入额时扣减，不会再分本年度测算折旧费；《企业企业所得税法》第三十四条要求：企业购买用以生态环境保护、环保节能节约用水、生产安全等专业设备的投资总额的10%能够 从企业当初的应纳税所得额中税收抵免；当初不够减免的，能够在之后五个缴税本年度结转成本税收抵免。此外也有很多税收优惠政策现行政策，如小型企业税收优惠政策、研发费用加计等。

工程建筑企业假如不可以全方位把握政策优惠或不做好充足享有便会导致多占有企业运营资产，降低企业运营经济效益。

（三）个人所得税层面的风险

工程建筑企业常存有非新项目工作人员获得的非贷币性福利未代收代缴个人所得税。在预估缴纳职工个人所得税时，常存有仅就各种薪水、补助等计入职工职工薪酬的事宜缴纳了个人所得税，针对在其它学科税前列支的职工福利特性的开支未划入工资核算个人所得税。还存有劳务公司开支与薪水开支区划不清，导致一些未签署用工合同，临时性提供劳务应获得专用发票的本人劳务公司开支，以工资条开展了税前列支。还存有跨地区项目风险管理工作人员外地交纳的个人所得税未抵税的情况。跨地区外地新项目中，因为全国各地税务局针对个人所得税交纳的实行规格不一样，仍存有一部分新项目本地负责人税务局规定在工程所在城市依照核准额度交纳个人所得税的状况。对于在工程所在城市核准交纳的个人所得税，一般工程建筑企业很有可能未向组织 所在城市负责人税务部门给予证实材料，未在组织 所在城市申请个人所得税时扣减。

（四）房地产税层面的风险

1、测算房地产税时房子原值未考虑到土地资源使用价值的风险与监管

在房地产和土地资源资金投入企业后交纳房地产税时要将土地资源计入房产原值做为计税基础。针对土地资源计入房产原值的额度，需依照税务总局[2010]124号的要求测算，即不管财务会计上怎样计算，房产原值均应包括土地价格。宗地容积率小于0.5的，按房地产总建筑面积的2倍测算土地面积并由此明确计入房产原值的土地价格，宗地容积率高过0.5的土地价格全额的划入房地产测算房地产税。

2、工程决算提升的房地产使用价值未测算交纳房地产税的风险与监管。

依据税务总局[2008]152号文的要求，针对转到固资的改建开支，应根据要求计入房产原值测算交纳房地产税。房地产因改造、改建、整修、墙灯缘故提升房产原值，应将提升的房产原值计入测算房地产税的记税使用价值内。