增值税纳税人真实身份的税务筹划！

纳税筹划是纳税人根据不违规的和合理性的方法以避开或减少本身税负，预防和解决缴税风险性，并使本身的合法权利获得完全确保所开展的谋略、方案策划。对增值税纳税人开展纳税筹划，便是根据增值税纳税人税负均衡点，并对纳税人税负差别开展剖析，使公司科学研究地挑选纳税人真实身份，进而有益于减少税负，得到 较大的避税盈利。

增值税税务筹划

增值税法将纳税人按其企业规模及财务核算完善水平划定为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人就是指年应纳税额营业额在规范标淮下列；财务核算不完善，不能够按照规定提交相关税收材料的增值税纳税人。小规模纳税人年应纳税额销售总额为：从业货品制造或出示应税服务为主导、混合销售货品批發或零售的纳税人，年应纳税额营业额在一百万下列的；从业货品批發或零售的纳税人年应纳税额销售总额在180万下列的。合乎之上销售总额规范的，如企业规模较小，加上财务核算不完善，即是小规模纳税人。可是本人、非公司性企业，不时常产生增值税缴税方式的公司，即便年应纳税额营业额超出小规模纳税人规范，也视作小规模纳税人。

一般纳税人就是指年应纳税额营业额超出小规模纳税人规范，财务核算完善的公司和公司性企业。税收法律又要求一般纳税人基本上可用17%和13%的法律规定征收率（出入口货品为零税率），选用“购入扣税收法律”测算增值税额，能够 申领和应用增值税增值税专票，并准许从销项税中抵税进项税；小规模纳税人采用简易征收方法测算税款，可用6%（制造业企业）或4%（商业企业）的增值税率，但不可应用增值税增值税专票，也不可抵税进项税。这类税收优惠政策客观性上引起了两大类纳税人税收负担与税款权益上的差别，为小规模纳税人和一般纳税人开展税收筹划给予了很有可能。企业设立、变动时合理挑选增值税纳税人真实身份，对税负危害非常大，公司挑选哪类型其他纳税人有益呢？关键辨别方式有下列几类。

一、增值率辨别法

在适合的增值税征收率同样的情形下，起关键功效的是公司进项税的是多少或是增值率的多少。增值率与进项税反比，与应纳税所得额正相关。其计算方法为：

进项税=销售收入×（1－增值率）×增值税率

增值率=（销售收入－购入新项目合同款）/销售收入

或增值率=（销项税－进项税）/销项税

一般纳税人应纳税所得额=本期销项税－本期进项税=销售收入×17%－销售收入×17%×（1－增值率）=销售收入×17%×增值率

小规模纳税人应纳税所得额=销售收入×6%或4%

应纳税所得额无差均衡点测算为：

销售收入×17%×增值率=销售收入×6%或4%

增值率=销售收入×6%或4%/销售收入/17%=35.3%或是23.5%

因此，当增值率为35.3%或23.5%时，二者税负同样；当增值率小于35.3%或是23.5%时，小规模纳税人的税负胜于一般纳税人；当增值率高过35.3%或是23.5%时，则一般纳税人税负胜于小规模纳税人。

二、抵税率辨别法（就可以抵税购入新项目合同款占销售总额比例辨别法）

以上增值率的估算比较繁杂，在税收筹划中无法实际操作，因此将上式中增值率的计算方法开展转换，即：

增值率=（销售收入－购入新项目合同款）/销售收入=1－购入新项目合同款/销售收入

设购入新项目合同款/销售收入=X

则17%（1－X）=6%

解之得均衡点X=64.7%

换句话说当公司可抵税的购入新项目合同款占营业额的占比为64.7%时，双重纳税人税负完全一致；当比例低于64.7%时，则一般纳税人的税负胜于小规模纳税人。

三、价税合计销售总额与价税合计购料额比较分析法

假定Y为含增值税的销项税，X为含增值税的购料额（两额均为当期）则：

（Y/1 17%－X/1 17%）×17%=Y/1 6%

解之得均衡点X=61%Y

既当公司的价税合计购料额为61%时，二种纳税人的税负完全一致；当公司的价税合计购料额超过61%时，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人；当公司的价税合计购料额低于61%时，一般纳税人的税负胜于小规模纳税人。