企业所得税筹划四大策略，可以节税百万

企业所得税作为三大税种之一，是国家税收的重要来源之一，税率一般为25%。对于高新技术企业、科技型中小企业和先进技术服务企业，应减税15%。企业所得税只有经过非常复杂的计算才能得到结果。每季度按企业利润表计算的总利润乘以税率：

与谷川联行合作的游戏A公司，一年的销售额大概是1000万，企业的运营成本大约630万，减去运营成本，利润总额370万。税法规定企业所得税税率为25%。要缴纳的企业所得税为370万*25%=92.50万元。四分之一的年利润需要上缴。

对于影视、广告、游戏等一些低成本、高利润的企业来说，企业所得税筹划非常重要。专业合理的税务筹划方案可以进一步减轻企业的税负，规避风险。本文介绍了企业所得税筹划的四大策略:利用企业清算、股权转让转变为先撤资再增资

策略1：利用企业清算进行税务筹划

由于管理不善或其他原因，部分企业必须通过终结清算来优化资源配置。企业在注销登记前，应当向税务机关申报清算所得，依法缴纳企业所得税。

清算收入是指扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益基金、公积金后的余额，超过实收资本的部分。在资本公积金中，除企业法定财产重估增值和捐赠的财产价值外，其他项目可以从清算收入中扣除。重估增值和捐赠，计入资本公积，纳入清算收入纳税，相当于增值部分可以延期纳税。在其他条件保持不变的情况下，企业可以创造资产评估的条件，以评估增值后的财产价值作为折旧提取的基础。这可以提高更多的折旧，抵消更多的所得税，从而减轻税收负担。

此外，企业可以通过改变企业解散日期来影响企业清算期间的应税所得额。

策略二:将股权转让转变为先撤资再增资进行税务筹划

   《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，取得的资产相当于初始投资的部分，确认为投资回收；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按实收资本比例计算的部分，确认为股息收入；其余部分确认为投资资产转让收入。被投资企业发生的经营损失，由被投资企业按资企业不得调整或者降低投资成本，也不得确认为投资损失。

根据《企业所得税法》和实施条例的有关规定，符合条件的居民企业之间的股息红利等股权投资收入为免税收入。

例如，A公司由两名法人股东(均为居民企业)于2008年初投资1000万元设立。甲方投资比例为32%，乙方投资比例为68%。今年6月31日，A公司所有者权益总额为8000万元，其中实收资本1000万元，盈余公积1200万元，未分配利润5800万元。

(1)7月1日，甲方企业与C(个人)签订股权转让协议，持有A公司32%的股权全部转让给C。协议规定，A、C按股权公允价值转让2800万元。股权转让:A企业应纳税所得额2800-1000×32%=2480(万元)企业所得税=2480×25%=620（万元）。

(2)甲乙企业达成协议的，甲先按照《公司法》规定的程序撤出1000万元32%的出资A公司获得2800万元的补偿，然后由C和A公司签订增资协议，规定C投资2800万元，占A公司注册资本的32%，虽然上述两种股权变动的最终结果相同，但税务处理方却大不相同。

根据国家税务总局公告2011年第34号的有关规定，甲方企业收回的2800万元补偿收入为320万元(初始投资1万元)×32%)属于收回投资，不缴纳企业所得税；按32%的撤资比例计算，应享受A公司累计未分配利润和盈余公积(5800 1200)×32%=2240(万元)部分应确认为股息所得，企业所得税可按规定免征；其余2800－320－2240=240(万元)应确认为股权转让所得，企业所得税应缴纳240元×25%=60(万元)，除印花税外，C的投资行为不涉及其他税收问题。

可见，A公司将股权转让改为先撤资再增资－60=560元（1万元）。因此，企业将股权转让改为先撤资再增资，可以合理避税，减少被投资企业累计未分配利润和盈余公积按撤资比例计算的企业所得税。当然，企业撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。

策略三:利用对外捐赠进行税务筹划

   企业捐赠是一种支出，但有时捐赠时间选择良好，相当于一种广告，这种广告效益远好于一般广告，特别有利于树立良好的企业社会形象。因此，企业经常利用捐赠来获得节税和广告的双重利益。但新税法对捐赠的税前扣除有相应的规定，企业在捐赠时应予以注意。

《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益捐赠支出，年利润总额不超过12%的，可以扣除。这里的公益捐赠是指《中华人民共和国公益捐赠法》规定的公益捐赠，企业通过公益社会团体或者县级以上人民政府及其部门。企业直接捐赠和非公益捐赠不得税前扣除。

此外，企业在对外捐赠时还应注意例如，某企业2015年和2016年预计会计利润分别为100万元和100万元，企业所得税率为25%。该企业为提高其产品知名度及竞争力，树立良好的社会形象，决定向贫困地区捐赠20万元。共提出三套方案：第一套方案是2015年底直接捐给某贫困地区；第二套方案是2015年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区；第三套方案是2015年底通过省级民政部门捐赠10万元，2016年初通过省级民政部门捐赠10万元。从纳税筹划角度来分析，其区别如下：

方案1:2015年，企业直接向贫困地区捐赠20万元，不得税前扣除。当年应纳企业所得税25万元(1000元)×25%）。

方案2:2015年，企业通过省民政部门向贫困地区捐赠20万元，税前只能扣除12万元(1000元)×12%)税前不得扣除超过12万元的部分，当年应纳企业所得税22万元［（100-100×12%）×25%］。方案3：企业分两年捐赠。由于2015年和2016年的会计利润为100万元，每年捐赠的10万元不超过12万元的扣除限额，可在税前扣除。2015年和2016年的企业所得税为22元.5万元［（100-10）×25%］。

通过比较，企业最好采用第三种方案。虽然他们都向外界捐赠了20万元，但与方案2相比，方案3可以节省2万元（8×25%)与计划一相比，可节税5万元(2000元)×25%）。

策略4.利用产业优惠政策进行税收筹划

(一)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％企业所得税征收税率。

   新企业所得税法放宽了地域限制，扩大到全国范围，严格了高新技术企业的认定标准。

对于现有的高新技术，可以剥离高新技术业务，建立独立的高新技术企业，适用于15％税率。当然，高新技术企业应当属于国家重点支持的高新技术领域，并经国家有关部门认定。

（二）有关环境保护、资源综合利用和安全生产的产业和项目的税收优惠。

企业购买环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可达10台％从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。这里的专用设备指《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税饶惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，且5年内不得转让、出租。

企业以企业所得税优惠目录规定的资源为主要原料，生产国家非限制、禁止、符合国家和行业相关标准的产品收入，减少90％计入总收入。原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

因此，企业在购买环保、节能、节水、安全生产等相关专用设备时，必须是企业所得税优惠目录中的专用设备，并注意年限。

(三)利用安置特殊人员就业纳税筹划

国家鼓励的残疾人和其他就业人员支付的工资额外扣除。其中，企业安置残疾人的，按照实际扣除支付给残疾职工的工资，按照支付给残疾职工的工资的100％加计扣除。

新企业所得税法取消了原税法对安置人员比例的限制。企业可以根据自身情况，尽可能安置下岗、失业或残疾人，充分享受税收优惠，减轻税收负担。

(四)利用技术创新和科技进步的税收优惠政策进行税收筹划

1、合格的技术转让收入可以免征或减少企业收入。即在纳税年度内，居民企业技术转让收入不超过500万元的，免征企业所得税；超过500万元的，减半征收企业所得税。

2.计算应纳税所得额时，可以扣除新技术、新产品、新工艺发生的研发费用。即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定扣除研发费用50元％附加扣除；形成无形资产的，按无形资产成本150％摊销。

新产品和新技术的研发是提高企业竞争力和获得高利润的保证，需要持续和高投资。企业应当充分利用税收筹划，有效地获得国家通过税收优惠政策提供的财政支持。企业购买专利技术的费用，只能计入规定年限内直线摊销的无形资产科目。但是，企业与科研机构采用联合开发的方式，技术开发的费用不仅可以在税前一次性扣除，而且可以实际扣除50％税前加扣所得税。

(五)利用地方税收优惠政策

为了发展区域经济，国家和地方层面出台了江西、浙江、天津、 等一系列区域税收优惠政策。** 和其他地方都有很好的税收优惠政策。设在税收萧条中，享受当地的税收返还奖励，如天津可返还个人所得税、企业所得税和增值税70-80%！谷川联行将为您提供合理的税务筹划方案，合理节税，规避风险。