企业所得税税务筹划

经过近40年的快速发展，中国经济持有的财富越来越多。人们对财富的关注已经逐渐从过去的财富创造转变为现在的财富保护和财富传播。在保护和传播财富的过程中，如何合理避税已成为一个热门话题。使用保险避税是你听到的最常见的方式。今天，我将花一些时间谈谈保险避税。

一、合法避税

个人/家庭避税是指纳税人在不违反国家税法的前提下，通过巧妙安排个人/家庭收入、支出、投资理财等活动，充分利用税法起征点、税基、减免税优惠政策等一系列相关规定，达到节税(少缴税甚至不缴税)的目的。强调三点:

一是合法避税，不得有逃税违法行为；

二是减轻税负，实现节税；

三是避税称为税务筹划更准确。

二、个人/家庭税务筹划的主要方法

以个人所得税为例，简单梳理一下个人税务筹划的方法和思路：

应纳税额=应税所得额(所得税基础)×适用税率- 减免税额-抵免税额

从以上公式来看，实现节税目的无非是从以下几个方面入手:

首先是减少应纳税所得额（税基）。减少应纳税所得额，因为税基越小，应纳税额就越少。例如，根据现行个人所得税法的规定，在计算个人应纳税所得额时，从应纳税所得额中扣除60岁以上的赡养费，每月扣除2000元，每年扣除2.4万元。年综合收入14万元，独自赡养60岁以上的，按扣除标准扣除24万年应纳税所得额.应纳税所得额降至11万元.减少应税所得(税基)6万元，达到节税减税的目的；

二是降低税率。由于个人所得税采用累进税率制度，不同等级的应纳税所得额对应不同的税率等级，因此减少应纳税额，使其达到适用较低等级税率的水平，可以达到减轻税负的目的。例如，如果个人年度应纳税所得额从15万元降至14万元，则适用税率将从20%降至10%，这不仅可以降低税基，还可以降低适用税率，达到节税的目的；

三是利用税收优惠政策。节税的目的是通过减税和免税来实现的；例如，慈善捐赠是免税的。中国个人所得税法规定，个人通过中国社会组织、国家机关向教育等社会福利事业、严重自然灾害地区和贫困地区捐赠所得，只要捐赠金额不超过申报的应纳税所得额的30％可从其应纳税所得额中扣除。

第四是延期纳税。这是一种跨期、更高层次的税收筹划方法，需要很强的专业技能。很少有人在个人税收筹划中提到它。一般来说，延期纳税是指今天需要缴纳的税。通过税收筹划方法，它将推迟到将来的某一天，以节省税收负担

因为我们已经说过，今天的1元和未来的1元是不同的，今天的1元比未来的1元更有价值。因此，将现在应该支付的税款合理地延长到未来的某个时间，实际上是为了减轻税收负担。

例如，2018年5月16日，中国试行的个人税递延商业养老保险允许个人购买个人商业养老保险产品，从而将当前需要缴纳的个人所得税推迟到退休领取保险金，以减轻当前的税收负担。

以上四种节税方式是家庭理财中税务筹划的基本思路。

三、保险避税的真实效果

说到保险避税，影响最广、影响最深、人们最关心的涉险税有三种:个人所得税、遗产税、房产税。具体来说说保险能否实现相应的避税能力。

(一)个人所得税-在路上

1.购买保险

事实上，个人购买商业保险基本上是以个人税后可支配收入购买的。因此，在保险费支出环节购买保险不能避税个人所得税。

2.保险赔偿环节

中国税法没有规定保险收入需要纳税。因此，选择合理的保险计划是一种很好的财务管理方法，不仅可以建立保险保障，还可以实现合理的避税。例如，购买年金保险、支付生存保险金等不需要纳税；人寿保险赔偿不需要纳税。

因此，与其他投资和财务管理渠道相比，保险产品的配置可以实现避税的目的（知道存款有利息税，股票投资也是税）。

(二)房产税-箭在弦

1.房产税试点-房产税稳步推进

早在2011年1月，上海、重庆等一线城市就开始了房地产税试点工作，房地产税改革试点工作即将扩展到其他一线城市和二线高房价城市。可以说，房地产税的全面征收正在稳步推进。

2、不动产全国联网——房产税山雨欲来

2020年4月13日，住房和城乡建设部发布《住房和城乡建设部关于提高住房网上签约备案服务效率的意见》，明确市、县住房和城乡建设部门要全面收集房地产信息，按照规定建立健全各类新建商品房和所辖行政区域存量房的房地产清单

这本质上是为正式开征房产税做准备。以后只要查身份证，在哪里买几套房就一目了然了。！这样，有了房地产的详细信息，就很容易征税了。

3.房地产税立法-房地产税箭在弦上

2020年5月18日《中央、国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》中明确提出：“加快建立现代财税制度。清理规范，剥离政府融资职能。深化税收制度改革，完善直接税制度并逐步提高其比重。研究将部分品目消费税征收环节后移。建立和完善综合与分类相结合的个人所得税制度。稳妥推进房地产税立法。健全地方税体系，调整完善地方税税制，培育壮大地方税税源，稳步扩大地方税管理权。”

应当说，房地产税法是全面征收房地产税的最后一环。

4.如何使用保险避税财产税

使用保险避税对房产税开征后的家庭财富避税具有重要意义。

根据中国经济趋势研究院发布的《2019年家庭财富调查报告》，中国城市家庭71.35%的财富是房地产，相当一部分家庭拥有两套或两套以上的房地产。这意味着这些家庭的财产将成为潜在的税收对象，房地产税的概率是每年征税。在我国一二线城市整体房屋租售比较低的情况下，家庭配置过多的房地产财富是极其不明智的:

一方面，在不炒房的总体政策导向下，房地产投资增值空间不大；

另一方面，租售比低，意味着出租房屋的租金收入，比同等房价存银行的利息少了，而且房产变现能力非常差；

另一方面，每年还要缴纳房产税，投资存房成本越来越高。

因此，利用保险实现财产税避税的目的需要从家庭整体财富配置的高度来考虑。简单地说，家庭财富中的财产比例过高，特别是对于多个财产家庭，应尽快减少家庭住房数量（包括人均面积），合理转化为其他财富持有形式，降低财产财富比例，从而降低财产税的税基。

目前，保险和黄金、房地产、银行存款一样，已成为家庭资产配置中不可或缺的基础资产，保险具有安全性高、长期收入水平稳定的特点，有助于实现各种家庭财富管理能力。

(三)遗产税-虽然众说纷纭，但已经在路上了

遗产税主要是在财富继承的过程中。财富继承的工具更为重要：自然继承、遗嘱继承、保险继承、私人信托继承和家庭基金会，其中信托和家庭基金会需要达到一定的资产水平，但无论哪种继承方式涉及遗产税。

1.遗产税-是否开征众说纷纭

关于遗产税是否征收的问题，众说纷纭，有人说会征收，有人不会征收。

通常有两个原因：一是中国现在没有征收条件；另一个是一些国家或经济体正准备取消遗产税，如新加坡和中国香港。

征收的原因有很多:比如与社会主义共同繁荣的目标一致，增加财政收入，维护国家 ** 、国际惯例(包括欧美主要发达经济体在内的100多个国家开征了遗产税)等。

2.中国遗产税-在路上开征

本文认为，中国将及时征收遗产税，这只是时间问题，目前还没有开征的条件。然而，遗产税的开征正在进行中（本文没有详细阐述开征的原因）。目前，遗产税开征所需的硬件条件在不断准备中逐渐成熟：一是税务机关与银行的联网；二是个人所得税的全国联网；三是《物权法》的颁布实施。

事实上，税务机关和银行互联网、个人所得税互联网、物权法的实施都是为准确掌握纳税人拥有的财产、股票、机动车数量等数据做基本准备。

一旦时机成熟，开征遗产税势在必行。

3.年金保险避免遗产税-未雨绸缪总是错的

在中国家庭从创造财富到保持财富和传承财富的过程中，中国人最关心的是家庭代际财富传承能否实现。根据财富传承的国际经验，一旦开征遗产税，遗产税就成为传承到位的最大不确定因素。

同样，根据国际经验，保险是最佳的财富传承工具之一：

首先，分配保险只是一种保存家庭财富的方式，而不是一些人认为它是被消费的。

其次，通过年金保险等保险产品，投保时只需合理规划设计保险结构和保险金权益结构，即可实现合法、全面的继承而不承担税收负担，从而将更多的财富传递给想要给予的人。

第三，保险是一种风险管理工具，而是提前安排和管理未来可能出现的风险。由于我们没有理由确定遗产税不会征收，我们需要采取预防措施。

人寿保险和年金保险的核心价值不在于被保险人的生理、年龄、财富管理需求、风险管理需求、资本储备和生活阶段，其核心价值在于实现有针对性的继承、积极的激励和最佳的税收规划。