软件企业税收优惠政策及纳税筹划

一、软件企业关键税收优惠政策现行政策：

1、增值税

增值税一般纳税人市场销售其自主开发设计制造的软件项目，或者将進口软件项目开展本土化更新改造后对外开放市场销售（不包括单纯性中国汉字化解决），均按17%税率（2018年5月1日起落为16%，2019年4月1日起落为13%）征缴增值税后，对其增值税具体税赋超出3%的一部分采取即征即退现行政策。

注：能够 享有增值税政策优惠的软件项目必须 考虑2个标准：一是获得省部级电子信息产业主管机构认同的软件检测组织提供的检查证明文件；二是获得服务外包产业主管机构颁布的《软件产品登记证书》或版权行政管理学单位发放的《计算机软件著作权登记证书》。

2、企业所得税

（1）在我国地区新办的满足条件的软件企业，在2018年12月31日前自盈利本年度起测算折扣优惠，第一年至第二年免税企业所得税，第三年至第五年依照25%的法律规定税率递减征缴企业所得税，并享有至满期才行。

注：新办公司的公司股东具体注资中，非货币性资产的投资占比不能高于25％。

（2）我国整体规划合理布局内的关键软件企业，如当初未体验免征优惠待遇的，可减征10%的税率征缴企业所得税。

注：若要申请关键软件企业，需考虑到二点：①申请享有我国整体规划合理布局内关键软件企业税收优惠政策的企业名录及办理备案材料由税务局递交给市发展改革委,由市发展改革委会与市经济发展信息化管理局实际机构与执行审核工作中，审批周期时间较长；②关键软件企业与高新技术企业免减现行政策只有选其一，不可以反复免减。假如依照高新技术企业申请一季度企业所得税预缴税款时，税率按15%测算；假如申请办理关键软件企业，申请一季度企业所得税预缴税款时，税率按25%测算，假定当初可以根据国家发改委的审批（可变性比较大），在年底年度汇算清缴时，税率再按10%测算，税费多退少补（第②条是向北京市税务行政机关资询的回应）。

（3）满足条件的软件企业按照规定获得的即征即退增值税款，由公司重点用以软件项目产品研发和再生产并独立开展计算，能够做为不征税收入，在预估应缴税所得额时从收入总额中扣减。

（4）满足条件软件企业的员工培训费，应独立开展计算并按现实本年利润在预估应缴税所得额时扣减，不会受到员工教育投入扣减规范的限定。

（5）2018年1月1日至2020年12月31日，公司进行产品研发主题活动中真实产生的研发支出，依照现实本年利润的75%在稅前加计。

二、中小企业税收优惠政策

1、增值税

（1）特惠內容：小规模纳税人产生增值税应纳税额市场销售个人行为，累计月销售总额未超出10万余元（以1个月度为1个申报纳税期的，一季度销售总额未超出30万余元）的，免税增值税。销售总额超出免税政策规范的，需就所有销售总额测算交纳增值税。免减的增值税额需做为“其他收益”记入本年利润，交纳企业所得税。

（2）应用领域：小规模纳税人，只有给出专用发票（顾客不可以抵税增值税抵扣），税票税率为3%。

注：年销量在500万下列还可以申报为小规模纳税人，假如超出500万将被强行变为一般纳税人。

（3）纳税筹划：创立分公司，将能够接纳不抵税进项税额的用户业务流程转到该企业；分公司年销量不超过120万，增值税全免费。与此同时，业务流程有关的购置还可以接纳税率为3%的专用发票，可以减少购买的价税合计价钱。

2、企业所得税

（1）特惠內容：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利公司年应缴税所得额不超过100万余元的一部分，减征25%记入应缴税所得额，按20%的税率交纳企业所得税（即具体税率5%）；对年应缴税所得额超出100万余元但不超过300万余元的一部分，减征50%记入应缴税所得额，按20%的税率交纳企业所得税（即具体税率10%）。

（2）应用领域：中小企业，评定规范是总资产5000万余元下列、从业人数300人下列、应缴税所得额300万余元下列

注1：中小企业能够是一般纳税人，还可以是小规模纳税人

注2：假如中小企业是小规模纳税人，能够享有小规模纳税人增值税政策优惠（一季度销售总额30万之内免增值税）

（3）纳税筹划：创立分公司，将一部分业务流程和工作人员转到该企业，保证 年应缴税所得额不超过300万，就可以按5%～10%的税率交纳企业所得税。依据必须决策是按一般纳税人交纳增值税，或是按小规模纳税人享有增值税政策优惠（一季度销售总额30万之内免增值税）。

三、转让技术税收优惠政策

1、增值税

（1）特惠內容：经营者给予转让技术、科研开发和与之有关的技术服务、技术咨询，免税增值税。

（2）必要条件：经营者申请办理免税增值税时，须持转让技术、开发设计的书面形式合同书，到经营者所在城市省部级高新科技主管机构开展评定，并持相关的书面形式合同书和高新科技主管机构审查意见证明材料报负责人税务局备查簿。

（3）常见问题：税票上表明免税政策，接受税票的用户将无法抵税增值税抵扣。

2、企业所得税

（1）特惠內容：一个缴税本年度内，居民企业转让技术所得的不超过五百万元的一部分，免税企业所得税；超出五百万元的一部分，递减征缴企业所得税。

（2）应用领域：包含居民企业转让专利技术性、电子计算机软件著作、集成电路芯片设计图设计方案权、植物新品种、生物技术优良品种，及其国家财政部和国税总局明确的别的技术性。

（3）必要条件：地区转让技术经省部级之上高新科技单位评定，向海外技术转让经省部级之上商务接待单位评定。

（4）常见问题：居民企业从同时或简接持股股份之和做到100%的关联企业获得的转让技术所得的，不享有转让技术免减企业所得税政策优惠。