常用的税收筹划方法

税收筹划又称合理避税。

起源于1935年英国税务局长诉温斯特大公案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划表示:任何人都有权安排自己的事业。如果你能根据法律做出的一些安排少交税，你就不能强迫他多交税。这一观点得到了法律界的认可。

经过半个多世纪的发展，逐步形成了税收筹划的标准化定义，即 在法律允许的范围内，通过预先规划和安排业务活动、投资活动、财务管理活动等事项，尽可能效益。

01纳税人筹划法

纳税人规划是指纳税人身份的选择和认定，使纳税人在合理范围内尽可能承担最低税负。

1.选择工商登记类型

(一)个体工商户

(2)独资企业

(3)合伙企业

(4)法人企业

个体工商户、独资企业和合伙企业的经营收入以每个纳税年度的总收入减去费用、成本和损失后的余额为应纳税所得额，只缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。

法据税法规定，法人企业需要缴纳25%的企业所得税。企业自然人股东分红的，还应当缴纳20%的个人所得税。

2.增值税纳税人资格认定的选择

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人的税率为4档，分别为13%、9%、6%和0。应纳增值税的计算方法是减少销项；一般纳税人购买的货物或应税劳务可以作为当期进项税扣除。

小规模纳税人的计算方法是：销售额：× ； 小规模纳税人购买货物或应税劳务取得的增值税专用发票不能扣除。

02.税收优惠筹划法

1.税收优惠

特定行业、特定地区、特定行为、特殊时期的税收优惠。

2.税收优惠的形式

(1)免税(2)扣除限额

(3)起征点(4)退税

(5)减免优惠税率(6)税收抵免

3.创造条件适用优惠政策

到目前为止，霍尔果斯是中国税收优惠最全面的地方。

2010年1月1日至2020年12月31日，在霍尔果斯开发区新建的《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自第一个生产经营收入纳税年度起免征企业所得税五年。

免税期满后，企业五年免征地方所得税共享部分，开发区财政局将免征地方所得税共享部分奖励企业。

在霍尔果斯注册的企业，经营范围为鼓励新疆困难地区产业发展的重点企业，五年内企业所得税应纳税额为：0元 。

例2 : 西部鼓励工业企业的企业所得税减免为15%

根据财政部2020年第23号公告，2021年1月1日至2030年12月31日，西部地区鼓励工业企业 减税15%。

西部地区包括内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆、四川、贵州、云南、 ** 自治区、陕西、甘肃、青海、宁夏** 自治区，新疆 ** 自治区和新疆生产建设兵团。

西部鼓励类产业企业详见：

国家发改委令第15号《西部鼓励产业目录》

提示 ： 通过上述规划，纳税人确实可以实现节税的目的，但纳税人在税收规划过程中应遵循重于形式的实质原则，否则可能面临更大的税收风险。

03.会计政策规划法

1.费用分摊规划

无形资产摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用分配等大型软件、土地使用权等。

2.会计暂估计划

在生产经营过程中，企业往往会遇到交付使用状态与交易决算不同步的情况，在会计中，应对此类事项进行临时估算。

例：固定资产已达到可用状态，但决算环节无结果。如果不及时从在建项目转移到固定资产，将直接影响折旧计提，导致当期利润虚假，增加企业当期缴纳的企业所得税。

04.递延税筹划法

纳税人可以按照税法的规定推迟一定期限的应纳税额。递延纳税期有利于企业 ** ，节省利息，纳税人可能会享受通货膨胀的好处。

例子：根据粤税发〔2020〕47号文通知，所属期2020年2月起至疫情解除后第二个月的三项社保费，缴款期限允许延长至疫情解除后第三个月 。

假设疫情4月份解除，所属期为2-6月份三项社保费缴费期限统一延长至7月，用人单位应在7月底前缴纳所属期限-七月三项社保费。