合理纳税筹划—个人所得税税收优惠政策

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

而个人所得税好的办法就是个人独资企业核定征收，自从2015年个人所得税起征点调整后，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个人所得税按五级超额累进税率计算。

对于个人独资企业、合伙企业来说，个税起征点的调整在一定程度上让个独企业税赋减轻了。大部分个人独资企业都是以查账征收，但是对于那些资料残缺难以查账、成本账务难做、财务制度不健全的行业来说，采用查账征收意味个人所得税是比较高额的。那么对于个人独资企业或合伙企业的个人所得税能核定征收是一件非常好的事情，根据小编了解重庆渝东南税收洼地就有个人独资企业核定征收这个政策，并且税率仅仅只有0.5%-3.1%，企业不需要成本进项票，不需要缴纳企业所得税，这也是推荐的主要原因之一。

一、股东分红—个人独资企业纳税筹划

张总是某集团的股东之一，年底分红80万，个人所得税征收税率为20%，该缴纳个税即80万*20%=16万。在重庆渝东南税收洼地成立一家个人独资企业，申请核定征收，增值税奖励扶持地方留存的30%-50%。

通过以上筹划个人所得税：80万/1.03*10%（核定行业利润率）*30%（五级累进表）-9750=1.35万

增值税：80万/1.03*3%=2.33万，奖励：2.33万*50%(地方留存)*30%（奖励区间）=0.35万

附加税：80万/1.03*3%*12%=0.28万

总税负：1.35万+1.98万+0.28万=3.61万

节税：16万-3.61万=12.39万

二、利润转移—个人独资企业纳税筹划

为一般纳税人，年收入为1000万，费用支出在500万，利润为500万，利润不再涉及增值税，企业所得税500万*25%=125万；个人所得税（分红）375万*25%=75万，合计200万。

通过重庆渝东南税收洼地设立个人独资企业核定征收，利润的500万元转入个人独资企业，个人所得税：500/1.03*10%（核定行业利润率）*35%（五级累进表）-1.475（速算扣除数）=15.51万

增值税：500/1.03*3%=14.56万，奖励：14.56*50%（地方留存）*30%（奖励区间）=2.18万

附加税：500/1.03*3%*12%=1.74万

总税负：29.63万

节税：200万-29.63万=170.37万

三、工资代发—个人独资企业纳税筹划

此筹划适用于业绩提成，奖金，佣金等结算，高管，月收入5万，年收入则60万，个人所得税：（5-0.35）*30%-0.2755*12=13.44万元，现在苏北税收，

增值税：60万/1.03*0.03=1.75万元（奖励留存（50%）的30%）=1.5万；

附加税：60万/1.03*0.03*0.12=2097元；

个人所得税：60/1.03*10%（行业利润率）*20%（五级累进表）-1375（速算扣除数）=7900元；

总税额：1.5万+2097元+7900元=2.4万元；

节税：13.44万-2.4万=11.04万元