某人造板企业是一家从业生产制造木胶合板(人造板)的公司，关键从本地木材加工点购置木片，根据生产制造后做成人造板售卖。该企业购买的木片是由一种细微的木材种类生产加工的，该木材归属于一种薪材类。因为多种缘故，更改货源供应商和放低回收也不行得通，而本地木材加工点全是小规模企业，其生产和销售的木片只有给予由税务局开的所得税增值税专票，抵税3%的进项税。与此同时，为了更好地提升发展趋势劲头，2021年企业拟拓宽生产流水线，对其人造板开展生产加工，生产制造家具开展市场销售。
一、筹备计划方案：
1、有关原料进项税的税收筹划计划方案
企业立即购买原料——木片没法获得进项税，或是只有获得非常少的进项税，是不是还可以同时回收木材?由于木片和木材归属于不一样的商品，木片不属于初级农产品范畴，而木材归属于初级农产品。依照目前所得税的要求，经营者购入农业生产者生产制造的初级农产品，可按回收额度13%测算抵税进项税。因此 ，企业更改回收方式，到本地农民手上购买木材，随后生产加工木片。经详尽计算，更改采购工作流程后，当初可节约所得税120万余元。
2、委托加工物资免税企业所得税的税收筹划计划方案
回收的木材是由企业自身生产加工成木片，或是授权委托地方的加工厂生产加工?假如由企业自身开设加工厂加工木片，根据《我国企业所得税法》第二十七条和《实施条例》第八十六条第一款七项之要求，能够享有免税企业所得税特惠，可是那样不但抢了本地同业业务加工厂的销售市场，并且企业必须运行粗加工投资项目；假如授权委托本地加工厂生产加工木片，能不能享有企业所得税免税特惠，那时候的法律法规不确立。
税务总局[2008]149号文档下发的《享有企业所得税政策优惠的农业产品粗加工范畴(实施)》第一条二项要求，树木商品粗加工就是指“根据将伐倒的灌木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、削皮、去叶、锯段等简易生产加工解决，做成的木材、竹木、木材原木”，这一要求沒有将委托加工物资清除在外面，并且将木材原木(木片)列入在其中。
2011年9月13日国税总局公布《有关执行农、林、牧、水产业新项目企业所得税特惠难题的公示》国税总局公示2011年第48号，公示第九条要求“公司授权委托别的公司或本人从业条例全文第八十六条要求农、林、牧、水产业新项目得到的所得的，可享有对应的税收优惠政策现行政策”。在获得税务局的肯定后，大家提议企业分拆原料收购部，开设独立法人的原料制造厂，承担回收木材等初中级树木商品，再将木材授权委托本地加工厂生产加工成木片，原料制造厂享有免税企业所得税特惠。
公司税收筹划的实际经典案例
3、综合性商品即征即退所得税的税收筹划计划方案
企业购买的木材是一种薪材类，但是不是归属于《国家财政部、国税总局有关以农业和林业废弃物为原材料的综合利用商品所得税制度的通告》(税务总局[2009]148号)要求的“三剩物”和“次小薪材”，尚不确定性。企业生产制造的木胶合板，是不是归属于税务总局[2009]148号要求的综合利用商品，亦尚需评定。
假如归属于规范的“三剩物”、“次小薪材”范畴和要求的综合利用商品，享有所得税即征即退税收优惠政策。企业报请品质质量监督等单位当场观查精确测量，并提供相应检验报告。在国家实行综合利用商品所得税即征即退现行政策的最终一年(2010年)，企业适度享有了出口退税80%的税收优惠政策。
可是，假如对人造板开展生产加工生产制造家具市场销售，因家具没有税务总局[2009]148号要求的综合利用商品之列，不享有所得税即征即退现行政策。因而，大家提议企业分拆家具业务流程，开设独立法人的家具厂。那样，用以生产加工生产制造家具的人造板收益也可以享有所得税即征即退现行政策。
4、資源综合利用企业所得税特惠的税收筹划计划方案
《国家财政部 国税总局有关国有制农口机关事业单位征缴企业所得税难题的通告》(财税字[1997]049号)公布的《免税农林产品初加工业范围》，在其中树木商品粗加工的范畴包含二块：一是根据将伐倒的灌木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、削皮、去叶、锯段等简易生产加工解决，做成的木材、竹木、木材原木；二是根据运用林果业“三剩物”和次小薪材为原材料制造的综合利用商品。
公司税收筹划的实际经典案例
新的企业所得税法授予之后，税务总局[2008]149号文档将“综合利用商品”清除在树木商品粗加工范畴以外。换句话说，林果业综合利用商品不可以免税企业所得税。可是，根据《企业所得税法》第三十三条、《企业所得税法条例全文》第九十九条和《国家财政部、国税总局有关实施資源综合利用企业所得税特惠文件目录相关难题的通告》(税务总局[2008]47号)、《資源综合利用企业所得税特惠文件目录》(税务总局[2008]117号)要求，该企业以木屑、树根、枝桠材为原料生产制造人造板以及产品获得的收益，在预估应缴税收入额时，减征90%记入当初收入总额。
经相关技术性单位评定，企业生产制造的一部分人造板和对人造板开展生产加工制造的一部分家具合乎《資源综合利用企业所得税特惠文件目录》要求的标准规范。经与税务局沟通交流，企业以木屑、树根、枝桠材为原料生产制造人造板以及产品获得的收益享有“减计收益”的企业所得税特惠，但务必与以木片为原料生产制造人造板以及产品获得的工资各自计算。沒有分离计算的，不可享有政策优惠。鉴于此，企业对以木屑、树根、枝桠材为原料和以木片为原料生产制造人造板以及产品差别不一样的生产流水线，各自计算收益。公司税收筹划的实际经典案例
二、筹备启发：
1、四项筹备计划方案主要是运用了进项税抵税差别技术性、树木粗加工免税企业所得税技术性、综合利用商品所得税即征即退技术性、“减计收益”的企业所得税特惠技术性和业务流程分拆技术性，预估可节约所得税和企业所得税560多万元。
2、在分拆原料收购部、开设独立法人的原料制造厂时，发生了一个选择的难题。假如分拆，制造厂能够免税企业所得税，但其商品“木片”不属于税务总局[2009]148号要求的综合利用商品，不享有所得税即征即退现行政策，将产生所得税具体压力的提升；如果不分拆，其在生产制造人造板阶段能够享有所得税即征即退现行政策，但无法享用免税企业所得税。税收筹划权威专家再三衡量，所得税是按“增值额”的17%征缴，再加上进销存征收率差，其税赋必定低于21%，且所得税即征即退仅有最终一年，出口退税占比80%；而企业所得税征收率为25%.历经较为剖析，觉得分拆后缴税更划得来。
3、分拆家具业务流程之后，在人造板生产和销售阶段和家具生产和销售阶段，可反复享有“减计收益”的企业所得税特惠。
4、税收筹划计划方案理应按照公司的具体情况量身订做，尽管在筹备技术性上面有互通之处，但从使用角度观察，沒有全部标准都一致的公司，当然也无法有相同的税收筹划计划方案。一个获得成功的税收筹划计划方案务必是依据特殊目标订制的，请切忌效仿，防止多余的税收筹划风险性。
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