核定征收的逻辑到底是什么呢?哪些企业可以享受核定征收呢?

之前很多不太了解核定征收的企业都很纳闷,到底核定是如何算的呢?什么逻辑呢?其实核定征收是一种征收模式,跟查账征收一样会一直存续,只是每个地区,政策管理不一样。

核定征收的逻辑到底是什么呢?哪些企业可以享受核定征收呢?

一、核定征收背后的逻辑到底是什么?

要说比谁更吓人,在核定征收的历史上,最汹涌的一次非影视行业莫属。
根据《依法依规开展工作促进行业健康发展——规范影视行业税收秩序工作取得积极进展》
“按照税法规定,个人从事影视、演出、广告等方面的收入,应当按劳务报酬等所得项目申报缴纳个人所得税。对于过去部分工作室将影视人员个人劳务报酬等收入混入工作室经营收入的,三部门有关负责人表示,应当实事求是加以区分”
此文中的“经营收入”指的便是演艺人士通过税务筹划“核定征收”的“经营收入”。
核定征收,目前主流被各行各业的个人、企业对于高所得经营活动作为一种简单、在纳税周期内,直接降低缴纳所得税税负的税务筹划的方式,其实是一种税务“征收方式”。
从国税发[2011]50号《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》“,完善生产经营所得征管:重点加强规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理;难以实行查账征收的,依法严格实行核定征收“
我们可以看出:核定征收的本意是为了国家收到更多的税,同时降低税务机关的征管成本,是保留地方税务征收方式的一种权利。至于税务如何利用这种权利,背后则多是地方财政的行政逻辑了。

二、2020年,企业如何享受核定征收和税收优惠政策?

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策,来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区,不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我工业园区为例。
园区对注册企业的增值税以地方留存的40%~70%扶持奖励;
企业所得税以地方留存的40%-70%给予扶持奖励;
财政扶持按月返还,当月缴税,次月扶持;
个人独资企业(小规模)的可以申请核定征收,核定后综合税负3%左右(2020年疫情优惠政策);
小规模有限公司也可核定,综合税负3%左右(2020年疫情优惠政策)

案例:

上海某科技公司每年营业额 2500 万,今年需要拿出 500 万出来分红,或者发工资。那么 怎样才能减轻企业税负呢?
该企业可以在园区成立个人独资企业,某某科技中心(网络科技行业)
节税比例高达90%以上

三、什么情况下,可以进行核定征收呢?

《税收征管法》第35条规定:“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;
(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;
(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;
(四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;
(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

也就是说,只有在国家无法核查纳税基础的时候,为了把难以收上来的税,通过一种简单便利的核定方式把税收上来,降低征管成本。

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