个人独资企业对外进行股权投资，分回股息红利以及转让该股权时取得的收入如何缴纳个人所得税，你真的知道吗？
一、取得对外投资分回的股息、红利
根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
划重点：不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。适用比例税率，税率为百分之二十。
那么，个人独资企业能否享受财税〔2015〕101号规定的，上市公司股息红利差别化个人所得税政策呢？
1、浙江12366的答复是这样的——
自然人股东通过合伙企业持有上市公司股权超过1年，取得的分红，能否按照投资者个人取得的利息、股息、红利留言时间：2020-03-30咨询对象：浙江省税务局问题内容：自然人股东投资合伙企业，通过合伙企业持股上市公司股权，上市公司分红给合伙企业，再由合伙企业分红给自然人股东，持股期限超过1年，能否按照国税函[2001]84号第二条，单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。同时根据财政部 税务总局 证监会公告2019年第78号文件规定，免予缴纳个人所得税。答复机构：浙江省答复时间：2020-03-30答复内容：浙江财税12366服务中心答复：您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此，对个人独资、合伙企业个人投资者对外投资取得的利息、股息、红利所得，可参照适用财税〔2015〕101号文件规定执行。
2、然而，同样的问题，宁波市税务局的答复是这样的——
咨询对象：宁波市税务局问题内容：自然人股东投资合伙企业，通过合伙企业持股上市公司股权，上市公司分红给合伙企业，再由合伙企业分红给自然人股东，持股期限超过1年，能否按照国税函[2001]84号第二条，单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。同时根据财政部税务总局证监会公告2019年第78号文件规定，免予缴纳个人所得税。答复机构：宁波市税务局答复时间：2020-04-10答复内容：宁波市12366呼叫中心答复：财税〔2015〕101号文件规定的，上市公司股息红利差别化个人所得税政策，仅适用于个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的股利。您的情况，不在该文件的范围内。看来，对于个人独资企业能否享受财税〔2015〕101号规定的上市公司股息红利差别化个人所得税政策这个问题，政策目前尚不明确。而福建省对于这个问题的口径暂是不可以享受（口头答复）。
3、BUT！在笔者发文前，再次登录总局官网查看一下浙江省的答复，发现浙江省局竟然将原来的答复“对个人独资、合伙企业个人投资者对外投资取得的利息、股息、红利所得，可参照适用财税〔2015〕101号文件规定执行。”修改为“您好：该问题已电话沟通并回复。”
电话的内容不得而知，但是笔者猜测应该是不可以享受。
二、转让对外投资股权时取得的收入根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50号）第二条第三款规定：2.对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。划重点：纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 所以，个人独资企业对外投资的个人所得税缴纳问题，还是应该具体问题具体分析，你会了吗？
