企业税收筹划与税务稽查、税务风险评定财务审计分歧的处理浅谈

目前，税务筹划被愈来愈多的企业所选用，各种各样不一样类型的税收筹划主题活动也在陆续发生。企业税收筹划与税务稽查、税务风险评定财务审计存有分歧，再加上企业的税务筹划风险是在诸多不确定因素和企业本身题写的根基上形成的。为了更好地企业权益的利润最大化，针对税务筹划中具有的风险企业应当开展科学合理的防止。文章内容从税务风险的造成缘故做为突破口，对企业中具有的税务风险开展探究剖析，并指出相匹配预防措施。

一、前言

伴随着在我国社会发展与经济发展的蓬勃发展及其法治化发展的持续推动，针对企业的税收管理也有了愈来愈多的造就。尤其是企业税务筹划，被普遍使用于在企业会计中。税务筹划做为企业财务会计的关键构成部分，可以有效的帮助企业降低税收压力进而提高效益存留。合理合法技术专业的的税务筹划可以使企业在遵循国家相关法律法规的与此同时，提升企业的经济收益，完成企业税款利润最大化，可是，企业税务筹划在操作过程环节中，仍存有着较大的风险性，企业税收筹划与税务稽查、税务风险评定财务审计也具有一定的分歧。因而，怎样避开税务筹划存有的风险，是摆放在企业财务会计眼前的主要难点。

二、企业税收筹划与税务稽查、税务风险评定财务审计分歧剖析

（一）企业税务筹划简述

企业税务筹划实际就是指在对不违反税收法律的条件下，合情合理的运用政府部门税收优惠，根据对企业运营、理财方法及其 项目投资等事宜的开展严谨的筹备，对缴税计划方案开展最优控制的挑选，进而协助企业尽量地缓解负税、避开税款风险，对自己的合法利益开展维护保养，最后获得合理合法的税款权益的方法，总而言之，企业税务筹划的开展有益于完成企业经济发展利润的利润最大化。

（二）税务稽查

税务稽查，就是指税务局按照同一个相关行政规章、规章制度、税收法规和财务制度的要求，对义务人、经营者执行申报纳税责任、代收代缴责任以及他税收法律责任的状况进行查验及其解决的所有主题活动。有关法律法规所然经营者有执行税收查验的责任，但针对不合理合法的税务稽查也有权利回绝，针对税务局作出的不科学决策，拥有阐述权和申辩权；依规具有明确提出行政裁决申请办理、行政诉讼法、要求国家开展补偿等利益。

（三）税收评定财务审计

税务风险评定实际就是指税务局在对税务风险开展鉴别的条件下，根据对税务风险产生的几率及其可能导致的危害开展分辨与剖析，进而对税务风险的关键水平开展判断的全过程，是一种相对性柔和、个性化的一种稽查方式，也是对税务稽查的填补方式。税审实际就是指税务局对义务人或经营者依规执行缴纳及其缴税责任时实现的税务稽查的工作中。当企业发生企业并购买卖、销户或变动税务变更及其接纳税务稽查等情况时，可以依规对企业以往的税收账项状况开展全方位综合性的财务审计，找到在其中的疏漏，并指出相匹配的解决方法。

三、经典案例

某企业是国家关键水电工程产业基地金沙江流域的水电工程开发设计新项目小区业主之一，归属于国家五大发电集团，关键承担对金沙江中上游河道某发电厂开展项目投资开发设计。

该发电厂关键坝型为碾压混凝土重力坝。碾压混凝土重力坝的现浇混凝土必须很多各种各样配合比粒度的番禺大石、中石、石头、细沙等砂石。因为该发电厂周边河道沒有纯天然的砂石可以用，该企业租赁了本地的某白云石矿山开采，选用招投标制，与甲水利工程施工局签署了砂石系统软件基本建设、维护保养与运作合同书，由甲水利工程施工局承担将煤矿的白云石原矿，通过采掘、粉碎、生产加工和运送，生产加工成可以用的砂石，总称之为人力砂石系统软件。

该企业在涉及到各税收的税收筹划时，在2个税收的筹备上产生了很大的问题，在国家国家税务总机构的对该企业上级领导发电集团的全部属下企业开展税务风险评定及财务审计时，原先税收筹划的计划方案基本上所有被打倒，企业遭遇缴税、税款滞纳金等各种各样税款风险。

（一）矿山开采资源税

该企业租赁的矿山开采，在该企业租赁以前，适用范围是用以本地生产加工混凝土的原材料，是本地地区税务部门的关键税务稽查，原矿山开采企业是按白云石原矿3元/吨交纳矿山开采资源税。

该企业觉得，通过生产加工的最后商品是番禺大石、中石、石头、人力砂，应当可用砂、石、一般黏土税收分类，企业税款规范1元/吨。通过咨询管理公司的筹备，及其与底层税务局的沟通交流，在未获得权威机构宣布批件的情形下，一直按1元/吨的税款规范审报交纳资源税。

国家国家税务总在税务风险评定全过程中，发觉该企业审报可用的税收分类不正确，应当依照白云石原矿的税款规范3元/吨审报交纳矿山开采资源税。企业通过不断的投诉，但最后务必依照国家国家税务总税务风险评定的結果来填补审报交纳2元/吨的净额一部分税金，还将遭遇自缴税责任造成之日起的高额税款滞纳金，给企业产生高额损害。

（二）各过程的所得税

该企业依照水电工程开发设计领域国际惯例，签署了2个单独的合同书，将砂石系统软件基本建设、维护保养与运作分包给甲水利工程施工局（下称“甲企业”），将堤坝现浇混凝土分包给乙水利工程施工局（下称“乙企业”），该企业与甲、乙企业在签合同时都按建筑行业增值税及额外测算招投标价钱，由甲、乙企业按建筑行业增值税及附加税税率率在本地地税局纳税申报，甲乙企业均出具建筑行业增值税税票给该企业。每月底开展工程项目工程款进展清算时，该企业依据乙企业沙石制成品料的地磅称量，依照固定不动的价钱，从乙企业工程决算工程款中扣减，付款给甲企业。

这样一来，从所得税视角来剖析，立刻遭遇2个阶段的所得税应纳税额个人行为，一是该企业本身作为新项目开发设计小区业主，从乙企业工程决算工程款中，扣回砂石一部分工程款再付款给甲企业，等同于自甲企业回购了砂石随后再供货给乙企业，尽管货品回购、转交和关键是与此同时产生的，但这种做法应了解为所得税视同销售个人行为，应按一般纳税人17%征收率审报交纳所得税。

二是甲企业作为砂石基本建设、维护保养及运作的缴税行为主体，应就基本建设与维护保养一部分审报交纳增值税及额外，就砂石生产制造及运作一部分审报交纳所得税。

为了更好地降低缴税阶段，有效避开所得税缴税风险，在该企业核心下，授权委托咨询管理公司干了如下所示税收筹划：由甲企业与乙企业立即签署砂石供货合同书，甲企业立即将沙石制成品料交付给乙企业，随后甲企业授权委托该企业从乙企业应结算中扣回砂石款，再付款给甲企业。签署直送料合同书后，通过底层税务局评定，只由甲企业一家交纳按一般纳税人简易征收6%征收率审报交纳生产加工运作阶段的所得税，增值发票由甲企业出具给乙企业。该筹备好像彻底避开了该企业所得税应纳税额个人行为。 事实上，这类未彻底了解所得税法律本质的税收筹划基本上是没用的。定义某类活动是不是归属于所得税应纳税额个人行为，应当从货运物流、现金流、票流三个流入来分辨，三流合一即是所得税应纳税额个人行为，大量的是“方式重在本质”，而不是财务核算中的“实质重于形式”。

国家国家税务总在税务风险评定的結果中注明：“一部分组员企业将购入水电工程、建筑装饰材料等转供工程项目承建方，向施工方取回原材料款、退还水电气、赔偿水电费收益时，未依照税率计提增值税销项税额。”该結果彻底否认了涉及到该企业自身的所得税应纳税额个人行为的纳税筹划。

与此同时，税务局觉得，甲企业的这种做法，从本质应该判定为接纳该企业授权委托，从业沙石制成品料的委托加工物资劳务公司，应当按委托加工物资可用17%的征收率审报交纳所得税。

该企业所核心的税收筹划，由于未彻底深刻领会所得税法律本质，造成税收筹划不成功，遭遇高额缴税和税款滞纳金等缴税风险。

四、企业税收筹划风险存有的缘故

（一）国家国家经济政策所存有的潜在性风险

企业税务筹划的风险性也很有可能有国家国家经济政策的改变造成，国家的国家经济政策包含税收优惠以内统统具备及时性。可是企业的税务筹划计划方案及落实措施难以对国家现行政策的变更开展按时的反映，并按时做好调节，最后造成税务筹划不可以成功的开展；制定企业税务筹划计划方案的工作员无法对国家国家经济政策、最新法律法规开展恰当深入的了解科学研究，非常容易导致企业税务筹划的根据与当今的税务法造成误差；一部分税收优惠法沒有对实施办法和范畴內容进行确立。企业在税务筹划全过程中，税务筹划无效的风险性极高，乃至有违反规定违法的风险。

（二）存有于企业税务筹划基本标准中的潜在性风险

一是企业会计沒有依照标准开展财务核算、管理方法內部较为错乱；内控制度不完善，內部组织机构不科学，职位职责分工不确立。企业在管理方法发展战略的建立上，经常会出现对税务筹划过度高度重视或忽视的情况。二是企业税务筹划者专业技能不强。税务筹划的方案设计是不是健全科学合理、实行結果、实际效果评定、税务筹划计划方案的执行和实际操作是不是恰当都和管理人员的综合能力及其实施者的业务水平拥有立即关联。因而，企业税务筹划者的专业技能立即危害着税务筹划的的最后实际效果和总体水准，乃至对企业税务筹划的取得成功是否拥有决策功效。

（三）现行标准税款体制不完善

当代税收制度的梦想情况是对企业明确的投入趋势是保持中立的危害，企业不容易由于国家现行政策的施行而对原本定的投入方位开展变更。但实际表明，企业会受国家税收优惠的更改危害，舍弃最好的筹备计划方案，选用相对性较弱的应急计划方案，而因为筹备计划方案的变动所很有可能导致的经济成本，这就是由不完善的税款体制的非中立性所造成；除此之外，不完善的税款体制，有关经济法的空缺、模糊不清及系统漏洞，不严谨的税金征缴都是会对企业导致不正确权益正确引导，使企业因而对规划方法开展变更，而从而导致经济成本。

五、企业税收筹划与税务稽查、税务风险评定财务审计分歧的解决方法

（一）加强企业税务筹划的风险观念

加强企业税务筹划的风险观念要预防企业税务筹划风险的主要流程。因此， 企业务必提升对税务筹划工作中的关注水平，建立完善风险评定管理体系。企业领导干部应当确保企业整体利益的方向考虑，对企业税务筹划中潜在性的风险开展全方位的考虑到剖析， 搞好企业税务筹划风险的预测分析工作中和预防措施，严格监督幅度，确保税务筹划工作中可以顺利进行。而且有关部门还应加强评定风险的管理方法，根据实际业务流程的有关流程管理及其风险管理方法的原始信息内容，立即开展合理的风险识别和剖析并作出评价。

（二）加强企业税务筹划管理方法幅度

具体来说，企业对于其本身發展状况、具体特性及其在职人员工作员水准不一样， 针对管理方式的挑选也不一样。而因为企业的管理方式有一定的差别，潜在性的税务筹划风险也会对应不一样。因此，假如想搞好企业税务筹划风险的避开预防工作中，就应当与企业本身的监管状况紧密结合，根据税务筹划管理方法的层级与水平开展相匹配的改进工作中。例如：（企业务必增加的管控幅度，尤其是确保对账证的详细；选用恰当的会计核算方法对企业财务会计纪录凭据立即开展归档，以便中后期调查）与此同时还应加强对企业运营管理方面，进而提升企业的社会经济权益。

（三）提升企业税务筹划工作人员的综合能力

企业税务筹划风险的避开与企业工作员专业技能及其综素养的多少拥有同时的关联。因此，假如要想合理避开企业税务筹划风险，就应当增加对筹备工作人员的学习培训幅度，提升有关管理人员的职业素质。这就规定企业加强对有关基础知识的存储及其有关缴税法律法规的掌握（如对工作员按时开展会计、财务会计、法律法规和税款等领域的专业技能学习培训），以加强工作员的综合能力； 而且，应提升工税务筹划工作人员的风险观念，使其在开展税务筹划时对将会产生的风险开展全方位的考虑到，从而作出有关管理决策。此外，企业还需对筹备工作人员的综合能力、业务流程实践活动及其工作成效按时开展考评，进而鼓励工作员开展自身技能提升。

（四）加强企业与有关税务部门的优良

企业的税务筹划务必在被税务部门批准的根基上开展。因此，企业务必加强与税务部门创建和睦关联，开展良好互动交流，避免问题的产生，确保企业本身权益。而且，国家施行的与税收相关的法律法规通常具备可变性，企业有关税务筹划工作人员难以对它进行恰当的了解。而假如与税务部门可以开展友善紧密的沟通交流，则可以协助企业筹备工作人员对相关的法律法规开展学习培训掌握。

六、结语

企业税务筹划关键目标是缓解企业税收压力，在对最新法律法规开展严格执行的范畴内，事前对企业的全部运营项目投资主题活动等开展分配，为此获得避税权益的经济活动。企业税收筹划与税务稽查、税务风险评定财务审计存有分歧，受国家经济形势、现行政策及其企业具体请况等原因危害，促使企业税务筹划全过程中普遍存在着较大的风险。因此，企业理应健全本身体系管理，提升风险观念及其职工综合能力水准，对避开风险的对策不断开展探讨探寻，进而确保企业的合法权利。