增值税13%变9%!来教你如何节税!

  企业的经营活动中,我们常会发现,同一项业务,缴税却大不一样?其实,同一项业务,配上不同的人员之后,相应的增值税税率就会不同。

增值税13%变9%!来教你如何节税!

  1、增值税13%变9%!

  很多老会计,都是通过改变业务操作形式,来实现为企业节税的目的。我来给大家举几个例子:

  对于一般纳税人来说,如果对外租赁汽车,取得了收入就要交税,税率为13%,但如果给车配个司机,车+司机,那么税率就是9%;

  再比如对外出租一些设备,税率13%,如果是建筑施工设备+操作工人,那么税率就是9%;

  还有出租不动产,比如仓库,正常税率9%,如果换成仓库+看管的管理员,那么税率就是6%。

  总之,配上相关人员,改变业务,从而适用税率也就发生了变化,通过对应不同的税率,从而达到为企业节税的目的。

  除了可以通过改变业务操作形式来达到节税的目的,还可以利用纳税人身份、税收优惠、税收洼地等方式进行节税。

  2、这6种情形不需要缴纳增值税

  情形1:

  我公司是一家燃油电厂,2019年6月我公司从政府财政专户取得的发电补贴10万元,那么,该补贴是否应作为价外费用缴纳增值税?

  根据《国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知》(国税函〔2006〕1235号)文件规定:

  应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

  因此,各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。

  情形2:

  我公司是一家高新技术企业,2019年6月因从事某项科研项目取得中央财政补贴50万元,那么,针对该笔补贴我公司是否需要缴纳增值税?

  根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(国家税务总局2013年第3号公告)文件规定:

  按照现行增值税政策,纳税人取得的中央财政补贴,不属于增值税应税收入不征收增值税。

  情形3:

  我公司是药品生产企业,公司向患者提供后续免费使用的创新药需要缴纳增值税吗?

  根据《财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号 )文件规定:

  药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。

  所称创新药,是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售,通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

  情形4:

  我公司资产重组过程中,通过合并的方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给甲公司。

  那么,其中涉及的货物转让是否征收增值税呢?

  根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)文件规定:

  药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。

  所称创新药,是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售,通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂。

  情形5:

  我公司资产重组过程中,通过置换方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给乙公司。

  那么,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是否需要缴纳增值税?

  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(二)项规定:

  在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

  情形6:

  我公司将闲余资金购买非保本理财取得的投资收益是否需要缴纳增值税?

  根据《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第一条规定:

  《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

  金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。

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