自主创业投资税收优惠政策咋享有

近年来，国家财政部，国家税务总依次制订一系列税收优惠政策和适用性文档。为了更好地进一步便捷经营者和税收工作人员正确认识减税政策有关现行政策，合理化解在工作中碰到的难题，国税总局执行减税政策工作中领导组公司办公室将全国各地现行政策实行流程中体现的情况做好了整理，供经营者参照学习培训。

依据国家财政部，国家税务总协同发表的《国家财政部 国家税务总有关自主创业投资公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》(税务〔2018〕55号)，自2018年7月1日起，在国内区域内全面推行自主创业投资公司和天使投资本人税收优惠政策。国家税务总配套设施推送了《国税总局有关自主创业投资公司和天使投资本人税收优惠政策相关情况的公示》(国税总局公示2018年第43号)，对制度实施规格，管理方法注意事项和管理方法规定等信息开展了确立。

具体运行中，经营者应怎样看待和精确可用有关政策优惠呢?下列15个常见问题您的疑惑。

1.自主创业投资公司和天使投资个人税收政策优惠中初创科技型企业的情况是啥?

答：依照《国家财政部 国家税务总有关自主创业投资公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》(税务〔2018〕55号)和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)要求，初创科技型企业需另外合乎下列标准：

(1)在我国地区(不包括港，澳，台地域)申请注册创立，推行查账征收的居民企业；

(2)接纳投资时，从业人数不超过300人，在其中具备本科本科以上学历的从业人数不少于30%；总资产和年销售额均不超过五千万元；

(3)接纳投资时开设時间不超过5年(60个月)；

(4)接纳投资时及其接纳投资后2年内未在海内外证交所发售；

(5)接纳投资当初及下一缴税本年度，研发支出总金额占成本开支的占比不少于20%。

2.创投企业税收优惠政策制度的执行期限如何确定?

答：为防止造成执行期限就是指投资時间或是指享有特惠時间的分歧，让大量的投资能够体验到政策优惠，《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)刻意载入了对接性条文，简而言之，不论是投资時间，或是享有特惠時间，只需有一个時间在现行政策执行期限内的，均能够享用此项税收优惠政策现行政策。

3.初创科技型企业和小型微利公司的从业人数和总资产规范是一样的，这两个指数的计算公式是一样的吗?

答：初创科技型企业和小型微利公司的从业人数和总资产指标值的计算方式不一样。初创科技型企业从业人数和总资产指标值，依照公司接纳投资前持续12个月的平均值测算，不够12个月的，按现实月数平均值测算。小型微利公司从业人数和总资产依照公司整年的一季度均值明确。

4.一家自主创业投资公司于2017年3月投资了一家从业人数为260人，总资产为4000万元，年销售额1000万元的初创科技型企业，在2019年度能不能享有自主创业投资公司税收优惠政策现行政策?

答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)文档确立2019年1月1日前2年内产生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且合乎《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)文档要求和《国家财政部 国家税务总有关自主创业投资公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》(税务〔2018〕55号)文档要求的其它标准的，能够可用《国家财政部 国家税务总有关自主创业投资公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》(税务〔2018〕55号)文档要求的税收优惠政策。所提的投资时间2017年3月，归属于2019年1月1日前2年内产生的投资，如合乎《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)和《国家财政部 国家税务总有关自主创业投资公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》(税务〔2018〕55号)文档要求的其它标准，能够 自2019年度逐渐享有自主创业投资公司税收优惠政策现行政策。

5.合作经营创投企业本人合作伙伴如何确定投资额?

答：依据《国家财政部 国家税务总有关自主创业投资公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》(税务〔2018〕55号)和《国税总局有关自主创业投资公司和天使投资本人税收优惠政策相关情况的公示》(国税总局公示2018年第43号)要求，合作经营创投企业的合作伙伴对初创科技型企业的投资额，依照合作经营创投企业对初创科技型企业的认缴出资额投资额和合伙协议约好的合作伙伴占合作经营创投企业的投资比例计算明确。所称注资占比，按投资满2年当初年底各合作伙伴对合作经营创投企业的认缴认缴出资额占全部合作伙伴所有 认缴出资额认缴出资额的比例计算。

6.满足条件的合作经营创投企业本人合作伙伴，能不能用投资于初创科技型企业投资额抵扣来自非初创科技型企业的工程收益?

答：依据《国家财政部 国家税务总有关自主创业投资公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》(税务〔2018〕55)号要求，本人合作伙伴还可以依照对初创科技型企业投资额的70%抵扣本人合作伙伴从合作经营创投企业分到的经营所得；当初不够抵扣的，能够在之后缴税本年度结转成本抵扣。在其中经营所得未区别是不是来自初创科技型企业的工程收益。

7.天使投资本人采用股份投资方法立即投资于初创科技型企业满2年的，可按投资额的70%抵扣出让该初创科技型企业股份获得的应缴税收入额，享有税收优惠政策的天使投资本人还需与此同时达到哪些标准?

答：享有税收优惠政策的天使投资本人，应与此同时合乎下列标准：

(1)不属于被投资初创科技型企业的发起者，员工或其家属(包含另一半，爸爸妈妈，儿女，爷爷奶奶，外祖父母，小孙子女，外孙女，兄妹，相同)，且与被投资初创科技型企业不会有劳动派遣等关联；

(2)投资后2年内，自己以及家属拥有被投资初创科技型企业股份百分比累计应小于50%。

8.天使投资本人与此同时投资于好几个满足条件的初创科技型企业，不一样投资新项目中间是不是能够互抵，有什么限定?

答：天使投资本人投资好几个初创科技型企业的，对在其中申请办理销户结算的初创科技型企业，天使投资本人对其投资额的70%并未抵扣完的，可自销户结算生效日36个月内抵扣天使投资本人出让别的初创科技型企业股份获得的应缴税收入额。

9.满足条件的一起自主创业投资公司及本人合作伙伴，有什么办理备案规定?

答：合作经营创投企业的本人合作伙伴合乎享有优惠政策的，应：

(1)合作经营创投企业在投资初创科技型企业满2年的年终结后3个月内，向合作经营创投企业负责人税务部门申请办理报备办理手续，办理备案时需申报《合作经营创投企业个人所得税投资抵扣备案申请》，与此同时将相关材料存留备查簿(备查簿材料同股份合作制创投企业)。合伙制企业数次投资同一初创科技型企业的，应按年各自办理备案。

(2)合作经营创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的各个本年度终结后3个月内，向合作经营创投企业负责人税务局申报《合作经营创投企业个人所得税投资抵扣登记表》。

10.满足条件的合作经营创投企业本人合作伙伴，怎样在申请时开展投资额抵扣的填好?

答：本人合作伙伴在个人所得税本年度申请时，应将当初容许抵扣的投资额填至《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》“容许扣减的其它杂费”栏，并与此同时标出“投资抵扣”字眼。2019年度之后开展投资额抵扣时，应将当初容许抵扣的投资额填至《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》“投资抵扣”栏。

11.满足条件的天使投资本人，有什么办理备案规定?

答：天使投资本人应在投资初创科技型企业满24个月的下月15日内，与初创科技型企业一同向初创科技型企业负责人税务部门申请办理报备办理手续。办理备案时需申报《天使投资个人所得税投资抵扣备案申请》。被投资公司合乎初创科技型企业标准的相关材料存留公司备查簿，备查簿材料包含初创科技型企业接纳现钱投资时的投资合同书(协议书)，规章，具体投资的有关证明文件，及其被投资公司合乎初创科技型企业标准的相关材料。数次投资同一初创科技型企业的，需分次办理备案。

12.满足条件的天使投资本人应怎样做好申请抵扣?

答：天使投资本人出让即将上市的初创科技型企业股份，依照規定享有投资抵扣税收优惠政策时，应于公司股权转让下月15日内，向负责税务局申报《天使投资个人所得税投资抵扣登记表》。与此同时，天使投资本人还应一并给予投资初创科技型企业后税务局审理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案申请》。

在其中，天使投资本人出让初创科技型企业股份需与此同时抵扣前36个月内投资别的销户结算初创科技型企业并未抵扣结束的投资额的，申请时要一并给予销户清理公司负责人税务部门授理并标明销户结算等情形的《天使投资个人所得税投资抵扣备案申请》，及其早期享有投资抵扣现行政策后税务局审理的《天使投资个人所得税投资抵扣登记表》。

13.初创科技型企业接纳天使投资本人投资满2年，在上海交易所，深圳证券交易所推出的，应如何处理?

答：天使投资本人投资初创科技型企业达到投资抵扣税收优惠政策标准后，初创科技型企业在上海交易所，深圳证券交易所推出的，天使投资本人在出让初创科技型企业个股时，有并未抵扣结束的投资额的，应向股票公司所在城市负责人税务部门申请办理限售股出让税金结算，抵扣并未抵扣结束的投资额。结算时，应给予投资初创科技型企业后税务局审理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案申请》和《天使投资个人所得税投资抵扣登记表》。

14.初创科技型企业的研发支出总金额占成本开支的占比怎样掌握?

答：研发支出总金额占成本开支的占比，指公司接纳投资当初及下一个缴税本年度的研发支出总金额总计占当期成本总金额累计的占比。此规格参照了高新科技公司研发支出比例的计算方式，一定水平上减少了体验实惠的门坎，使大量的公司还可以体验到政策利好。

例如，某股份合作制创投企业于2018年5月投资初创科技型企业，假定其它标准均合乎文档要求，初创科技型企业2018年产生研发支出一百万元，成本1000万元，2018年研发支出占有率10%，小于20%；2019年产生研发支出五百万元，成本1000万元，2019年研发支出占有率50%，高过20%。依照《国税总局有关自主创业投资公司和天使投资本人税收优惠政策相关情况的公示》(国税总局公示2018年第43号)确立的规格，投资当初及下一年初创科技型企业研发支出均值占有率为30%((100 500)/(1000 1000)×100%)，该股份合作制创投企业能够享有税收优惠政策现行政策。

15.股份合作制创投企业和合作经营创投企业法定代表人合作伙伴享有自主创业投资公司政策优惠是不是必须向税务局办理备案?

答：《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国税总局公示2018年第22号)确立公司享有特惠事宜采用“自主辨别，申请享有，相关资料存留备查簿”的申办方法，不会再需要公司申请办理报备办理手续。《国税总局有关自主创业投资公司和天使投资本人税收优惠政策相关情况的公示》(国税总局公示2018年第43号)明文规定依照国税总局公示2018年第22号的要求申请办理有关办理手续。除此之外，为进一步深化体制改革，缓解经营者压力，《公告》不会再规定合作经营创投企业向税务部门申报《合作经营创投企业法定代表人合作伙伴所得的分配原则统计表》，改为合作经营创投企业立即供应给法定代表人合作伙伴存留备查簿。