核定征收：应税收入应含缴税标准

推行核定征收的所得税小规模纳税人，测算企业所得税时，一般是依照《利润表》中“运营收入”新项目本年总计额度测算应税收入额，沒有考虑到“运营外收入”新项目本年总计额度。文中从财务会计解决和税收法律要求，来表明增值税免税额也是应税收入额。

某小规模纳税人，按一季度申请所得税，企业所得税推行核定征收（不享有小型微利企业所得税政策优惠），应税所得率为10%。2018年4月获得价税合计市场销售收入3.09万余元，5月市场销售收入为零，6月获得价税合计收入6.18万余元。财务会计解决解决如下所示：

1. 4月

借：应收帐款 30900

贷：主要经营的业务收入 30000

应交税费——销项税 900

2. 6月

借：应收帐款 61800

贷：主要经营的业务收入 60000

应交税费——销项税 1800

3.依据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财务会计〔2016〕22号）要求，在做到所得税规章制度规范的增值税免税标准时，（季度末）将销项税转到损益类。

借：应交税费——销项税 2700

贷：运营外收入 2700

4.季度末测算企业所得税有二种计算方式：

（1）收入总额不包括增值税免税税款

借：本年利润 2250

贷：应交税费——应缴企业所得税 2250（90000×10%×25%）

（2）收入总额包含增值税免税税款

借：本年利润 2317.5

贷：应交税费——应缴企业所得税 2317.5〔（90000 2700）×10%×25%〕

以上哪一种测算企业所得税的方 ** 确？

依据《国税总局有关企业所得税核定征收多个现象的通报》（国税发〔2009〕377号）第二条要求，应税收入额相当于收入总额减掉不缴税收入和免税政策收入后的账户余额。用公式计算表明为：

应税收入额＝收入总额－不缴税收入－免税政策收入

在其中，收入总额为公司以现金方式和非贷币方式从各种各样来源于获得的收入。

依据《国税总局有关公布〈我国企业所得税月（季）度预缴税款所得税申报表（A类，2018年版）〉等表格的公示》（国税总局公示2018年第26号）要求，收入总额填写经营者各类收入的本年度总计额度。免税政策收入包含国债利息收入，满足条件的居民企业中间的股利分配，收益等权益性投资盈利，投资人从证卷基金投资管理中获得的收入，获得的地方债券贷款利息收入。这儿的免税政策收入不包括享有中小企业城市房地产税征缴所得税税款。

由此可见，第二季度测算企业所得税额为2317.5元的办法是合理的。

因而，核定征收应税收入额应包括城市房地产税征缴所得税税款。