逢年过年，不少单位都会给员工发礼品，但有些特殊的礼品是需要缴纳个税的?那如何处理才能不交税呢?
根据相关规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
1.在公司年会中发放奖品需要代扣代缴个人所得税。公告2019年第74号公告中关键词“本单位以外的个人”，所以是本单位员工在年会上抽奖取得奖品，应当合并计入当月工资、薪金所得代扣代缴个人所得税;若在公司年会中向本单位以外的人员(如客户)以抽奖方式赠送纪念品，应按“偶然所得”税目代扣代缴个人所得税。
2.偶然所得?
(1)定义：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
(2)税率：20%。
(3)扣缴义务人：向个人支付偶然所得的单位为个人所得税的扣缴义务人。不论在何地兑奖或颁奖，偶然所得应纳的个人所得税一律由支付单位扣缴。
3.如何算个税
【例】外单位人员奖品为面值1000元的购物卡，企业外购花了900元，企业承担个人所得税，则：应扣缴个人所得税=900÷(1-20%)×20%
如果是本单位员工，仅仅将900元合并工资、薪金所得代扣代缴个人所得税，因为个税是员工从工资中负担。
4.如何“安排”不缴个税
思路：关注政策规定不交税的政策(不是拿发票来报销这种野蛮方式)
【例1】奖品为购买本单位产品或者服务“代金券、抵用券、优惠券”，就不需要缴纳个人所得税。
——是不是就理解很多单位抽奖是代金券了。
【例2】奖品为1元购买价值5999元的彩电，属于“不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务”的情形，就不需要缴纳个人所得税。
或者奖品为1元购买面值1000元的**购物卡，也类似处理。
5.外单位人员不提供身份证—“随机赠送礼品”可汇总申报
自2020年起，偶然所得新增“随机赠送礼品”所得项目。获奖人数较多且未获取纳税人真实的基础信息时，扣缴义务人可暂采用汇总申报方式，注明“随机赠送礼品汇总申报”，但礼品发放的相关材料需要依法留存备查。
6.如不扣缴的风险
(1)根据《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
(2)根据《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第48号)规定，未按规定期限纳税申报(按税种按次计算)扣除5分；未按规定期限代扣代缴(按税种按次计算)扣除5分；未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款(按次计算)扣除3分；已代扣代收税款，未按规定解缴的(按次计算)扣除11分。
增值税
增值税——增值税视同销售
1.如果是一般纳税人，外购的奖品一定要取得专票等抵扣凭证，因为视同销售，进项税额也可以抵扣，即不额外产生应纳税额。
2.如果是小规模纳税人，注意适用的征收率，建议购买属于免税或者不征税的礼品，比如：图书、购物卡。因为零售图书是免税视同销售也是免税，如果是不征税就不需要视同销售，比如购物卡。
【补充】财税〔2018〕53号：自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。该项政策后续应该会延续。
企业所得税
企业所得税——调增视同销售收入同时，需要调减视同销售成本
1.外购的礼品：视同销售收入和视同销售成本相等，即不额外产生应纳税额。
2.自产的礼品：市场销售价格为视同销售收入，产品成本为视同销售成本，一般情况下，会产生应纳税所得额。
