有会计朋友留言问：“你好，请教一下，我12月份取得的500万以下固定资产，在下个月申报企业所得税时，是否可以一次性抵扣呢?”
“今年12月份买的汽车，在第四季度所得税申报时还可以享受(财税〔2018〕54号)文件中规定的500万元以下购进的固定资产一次性抵扣这个政策吗?”
临近年关，想必很多小伙伴都有这样的疑虑。今天我们就来说说~
问：12月份购买的固定资产还允许一次性扣除吗?
解答：
根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。所以，是否可以扣除，要依据固定资产的购入时间来确定。
温馨提示：固定资产一次性税前扣除是税法上的规定，如果是符合会计上固定资产确认条件的，会计仍需要按照现行制度、准则的规定来处理，通过固定资产科目核算，正常计提折旧。
问：固定资产的购入时间如何确定?
解答：
固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认;以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认;自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
政策依据：《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)
问：什么时候可以享受一次性税前扣除?
解答：
固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。政策依据：《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)
举个例子：我们公司新购进2020年12月新购进一台生产用机器设备，价值300万，当月就投入使用了，则一次性税前扣除时间为2021年1月份，也就是2021年度。
问：如果购进的旧机器设备，能不能享受一次性扣除政策呢?
解答：
当然可以。文件《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定中的“新购进的单位价值不超过500万元的固定资产允许一次性税前扣除”，这里的新购进的机器设备，并非仅仅包括购进新的固定资产，也包括企业以货币形式购入的旧设备等固定资产。
