年底将至，公司各部门的应酬也更加频繁了，为了来年有更多更好的合作伙伴业务招待费在这时候也比往月更加多。因此小编就不得不再业务招待费上啰嗦几句了。
01什么是业务招待费
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。
02业务招待费范围
①企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支
②企业生产经营需要赠送纪念品的开支③ 企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支④ 企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支
注意：不是所有的餐费都是业务招待费
①工年终聚餐，午餐费、加班餐费应计入应付福利费
②出差途中符合标准的餐费计入差旅费
③员工培训时合规的餐费计入职工教育经费
④ 企业管理人员在宾馆开会发生的餐费，列入会议费
⑤ 企业开董事会发生的餐费，列入董事会会费
⑥ 影视企业拍影视过程中“影视剧中的餐费”，属于影视成本
⑦企业委托加工的，对企业的形象、产品有标记宣传作用的，作为业务宣传费；企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费；企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品，作为业务宣传费。
03业务招待费的扣除标准
按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。以低者为准，超出部分做纳税调增，不得税前扣除。
举例
假设A公司当年销售收入是100万元，业务招待费发生1万元。
则：按照招待费的60%扣除，10000*60%=6000元，但不超过收入的千分之五，1000000*5‰=5000元。
因为：按照60%扣除招待费6000元超过了收入的5000元。
所以：A公司按5000元计入业务招待费扣除。
04做好业务招待费的纳税筹划
假设企业销售(营业)收入为X，业务招待费为Y，则允许税前扣除的业务招待费＝Y×60%≤X 5‰，只有在Y×60%＝X×5‰的情况下,即Y＝X×8.3‰。业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时,企业才可能充分利用好上述政策。
05业务招待费能否抵扣进项税
增值税暂行条例规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；所以公司购买礼品的增值税专用发票进项税额不可以抵扣。
06业务招待费视同销售的情况
首先我们来看看什么是视同销售。
也就是没有产生收入但是视同产生收入。在会计上并未做收入处理。比如将自己生产的商品送给客户。
根据细则第四条第八项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物，因此外购礼品送给客户，增值税应视同销售。
①视同销售账务处理
购进时
借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
送给客户时（视同销售）：
借：销售费用-业务招待费
贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税额） 从这里可以看出，税额一进一出，对公司来说没有税费的负担。
②视同销售账务处理借：销售费用-业务招待费贷：银行存款 这种情况往往是业务人员直接在外买东西转赠客户。分录里面也不涉及税，省去了第一种情况的麻烦步骤。 但是这种账务处理是有风险的，如果税务局查的比较严，后期检查让你视同销售，这时候如果进项票已经超过抵扣期限，就会存在补税的风险。 而小规模纳税人购进商品不存在进项抵扣，所以进项税费这一块是必须得负担的（合并计入业务招待费），但是送出去也要视同销售，如果不按视同销售处理，后期检查出来不仅会涉及补缴增值税，还会涉及滞纳金。
其实对于视同销售还是不得抵扣的这个问题，到现在也是有争议的，包括各地的税务局也有不一样的说法，保险起见，还是视同销售，就算税务局查，也不会怕有补税风险。
本篇文章介绍了年底业务招待费税务筹划的有关问题，希望能帮助到有需要的人。
