在企业上缴的各种税种，增值税和企业所得税占据了一大部分，今天我们来了解下企业所得税筹划方法。在解析的开始，主要从两个部分来进行：税收优惠政策和利用相关支出来进行税务筹划。
一、税收优惠政策
利用国家税收优惠政策进行企业所得税筹划，开具的发票都是合理合法的，比如企业在税收洼地注册个人独资企业，免征企业所得税，最低综合税率仅0.25%，能帮企业达到节税效果。
举个例子：假设上海XX企业管理有限公司为服务业小规模纳税人(下称A公司)年收入在500万，可计算的各项运行成本和费用在200万，利润300万。现在成立上海XX企业管理事务所(下称B企业)，并把相同的业务通过B企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：
二、利用工资、薪金支出进行企业所得税筹划
1、工资、薪金支出的相关税法规定
企业所得税法规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
思路：
1)把发放的福利费适度的转为职工工资
企业发放的职工工资可以100%扣除，而发放的福利费只能按不超过职工工资总额的14%以内扣除，因此根据企业福利费列支情况，适度将福利费转为职工工资，将减轻企业负担。
2)合理安排研发人员的工资，可以减轻企业所得税税负。
根据规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
在职工从事研究开发期间，可多安排工资、奖金(包括全年一次性奖金)，从而更多地享受加计扣除。需要注意的是，多安排工资、奖金相应增加的个人所得税负担，不能超过加计扣除部分减少的企业所得税负担，否则将得不偿失。
3)合理安排在职残疾人员的工资，可以减轻企业所得税税负。根据规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
4)企业为职工负担商业保险的，可以通过以职工名义买商业保险的方式减轻企业所得税税负。根据规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。但这时，企业可将商业保险支出先计入“应付工资”或“应付职工薪酬”，然后由职工以个人名义购买商业保险，这样商业保险支出就可以间接在税前扣除。企业在进行上述筹划时，需要注意的是，为职工支付的商业保险属于个人所得税的征税范围，以职工个人名义买保险会增加职工个人所得税负担。
三、利用职工福利费进行企业所得税筹划
《企业所得税法实施条例》规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
思路：
把职工福利费适当转化为工资、劳动保护支出，可以减轻企业所得税税负。
根据《企业所得税法实施细则》规定：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
上述劳动保护支出一般需要满足以下条件：
劳动保护支出必须是确因工作需要，如果企业所发生的所谓的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除；
劳动保护支出必须是为其雇员配备或提供，而不是给其他与其没有任何关系的人配备或提供；
劳动保护支出限于工作服、手套、安全保护用品、防暑降温品等。
企业为职工发放的防暑降温费属于职工福利费，只能按工资薪金总额的14%以内扣除；
企业为职工发放的防暑降温品属于劳动保护支出，可以100%扣除。
提醒：企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
四、利用职工教育经费进行企业所得税筹划
《企业所得税法实施条例》规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。
思路：
1)避免将政策中规定的一些不应在职工教育经费中列支的项目也在职工教育经费中列支，不但挤占了企业正常进行职工教育的经费开支，而且还为企业带来了一定的涉税风险；
2)结合职工工会经费支出，合理安排职工教育经费支出。
五、利用职工工费经费进行企业所得税筹划
《企业所得税法实施条例》规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
思路：
1)在职工工会经费中列支职工培训费；
2)企业应成立工会组织，这样可以获得工会经费的返还。
未成立工会组织的企业所上缴的工会经费不返还；成立工会组织的企业所上缴的工会经费按一定比例返还。
广东总工会规定：凡建立工会组织的企业、单位、组织，按每月全部职工工资总额2%缴交工会经费的，地方总工会在收到费款后次月的15个工作日内按实缴工会经费的60%回拨缴费单位工会。
六、利用广告费和业务宣传费进行企业所得税筹划
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
思路：
(1)广告费必须同时满足下列三个条件：
广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
已实际支付费用，并已取得相应发票；
通过一定的媒体传播。
(2)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
思路：
1)尽可能把广告费和业务宣传费支出安排在限额之内
2)将超限额的广告费和业务宣传费支出转变为其他支出形式
K公司年销售额2亿，年利润额5000万元。2015年全年需要发生广告费4000万元。按照税法的规定，广告费将超标1000万元。企业为此将需要进行应纳税所得额调整，并当年增加企业所得税250万元。
K公司根据全面预算管理，可以联系贫困地区与其管辖的民政局和电视台做教学等慈善活动，进行现场直播。这样K公司可以在不改变广告预算4000万元的前提下，把其中3000万元继续作为广告费支出，剩余的1000万元可以通过当地民政局的公益性捐赠活动。因其不超过当年利润12%限额内的部分，还可以在税前扣除。
七、有关捐赠支出的纳税筹划
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，很多国外企业通常会选择这种方式进行节税规避，慈善和利润两举兼得。
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
上述的公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：依法登记，具有法人资格；以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；全部资产及其增值为该法人所有；收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；不经营与其设立目的无关的业务；有健全的财务会计制度；捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
思路：根据企业经营情况，选择适当的方式进行捐赠。
K公司经营状态越来越好，预计2017年公司会计利润为6000万元。该公司为了提高社会影响力，决定向社会捐赠800万元，且有下列三种捐赠方式可选：
预算一：将800万元直接捐赠给当地2000名贫困大学生；
由于属于直接捐赠，因此捐赠额不允许扣除，800万元需要调增企业所得税200万元(800×25%)
预算二：将800万元通过当地市教育局转赠给当地大学用于补贴贫困大学生学费(这个方法还有一个作用就是申请产学研基地)；
属于公益性捐赠，捐赠额可以在会计利润的12%限额内准予扣除。捐赠额800万元超过了扣除限额720万元(6000×12%)，因此超过部分80万元不能扣除，且要调增所得税20万元。
预算三：将800万元平均分成两份，分别在2017年和2018年通过市教育局转赠给当地大学用于补贴贫困大学生学费。
思路：属于公益性捐赠，企业可以全额抵扣所得税。
关于企业所得税筹划，想必大家都已经清楚了，税收筹划会给企业带来收益，但是筹划不当也会导致不必要的损失，99企帮-值得信赖的专业财税平台，帮您合理合法节税。
