税款筹划的10大基本方式

纳税人筹划法是开展纳税人真实身份的有效定义和转换，使纳税人担负的税负尽可能减少到最低水平，或立即防止变成某种纳税人。

　　1.纳税人不一样种类的挑选

　　个体户个人独资企业

　　合作经营企业法定代表人企业

　　个体户、个人独资企业和合作经营企业的经营所得，以每一缴税本年度的收入总额扣减成本费、花费及其损害后的账户余额为应纳税额，测算交纳个人所得税而不用交纳企业企业所得税。

　　法定代表人企业依照税收法律规定必须就其经营利润交纳企业企业所得税，若法定代表人企业对法人股东执行分配利润，还必须交纳20%的个人所得税。

　　2.不一样纳税人中间的转换

　　一般纳税人↔小规模纳税人纳税人

　　所得税的纳税人分成一般纳税人和小规模纳税人纳税人。这2种种类纳税人在征缴所得税时，计算方式和税务规定不一样。一般纳税人推行进行抵税制，而小规模纳税人纳税人务必依照应用的简易征收测算交纳所得税且不推行进行抵税制。

　　3.防止变成法律规定纳税人

　　税收法律要求，房地产税的缴税范畴是大城市、县里、建制镇和规划区的房屋，而针对房屋判定为房子，既有平屋面和排架结构，可以挡风遮雨，可供大家之中生产制造、学习培训、游戏娱乐、定居或是贮藏物资供应的场地；单独于房子以外的房屋建筑，如院墙、地下停车场、户外游泳馆、音乐喷泉等，不属于房屋，若企业有着以上房屋建筑，则不变成房地产税的纳税人，就不用交纳房地产税。

　　企业在开展税款筹划时可将地下停车场、游泳馆等完工室外的，而且把这种房屋建筑的成本同工业厂房和办公房等分离，在财务会计中独立计算，进而防止变成游泳馆等的法律规定纳税人。

　　1.操纵或分配税基的完成時间

　　（1）税基延迟完成

　　（2）税基平衡完成

　　（3）税基提早完成

　　2.溶解税基

　　根据溶解税基，使税基从税负偏重的方式转换为税负比较轻的方式

　　3.税基降到最低

　　合理合法减少税基总金额

　　1.比例税率筹划法

　　根据比例税率筹划法促使纳税人可用较低的征收率。

　　2.超额累进税率筹划法

　　避免征收率飙升：留意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的危害。

　　1.税收优惠政策

　　特殊行业、特殊地区、特殊个人行为、特殊时期的税收优惠政策。

　　2.税收优惠政策的方式

　　（1）免税政策

　　（2）降税

　　（3）免征额

　　（4）起征点

　　（5）出口退税

　　（6）特惠征收率

　　（7）税收抵免

　　3.发挥特长可用政策优惠

　　【实例】新疆霍尔果斯实例

　　全员关心的影片《战狼2》，2017年电影票房达到54.6亿人民币，雄居票房排行榜首。电影导演兼出演林某在新疆霍尔果斯创立了一家文化传播公司，即登峰国际文化传媒有限责任公司，法定代表人企业。而新疆霍尔果斯是迄今为止税收优惠政策最全方位的地区，较大的特惠便是好文化艺术业企业的企业企业所得税五年以内全免费。

　　【实例分析】

　　依照《战狼2》54.6亿人民币的总票房来计算，依据协义，林某分到18.4亿人民币，要是没有享有税收优惠政策，那麼本例依照25%的企业所得税率交纳税金，企业企业所得税税前可扣减工程额度为2.7亿人民币。

　　依据我国税收法律，企业企业所得税应缴税金则为：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿人民币）

　　假如申请注册在新疆霍尔果斯的企业应缴税金则为：（18.4-2.7）*0%=0

　　林某根据新疆霍尔果斯的分配节约了3.93亿人民币的企业企业所得税。

　　提醒：根据以上分配，纳税人的确可以完成避税的目地，但需要注意的是纳税人在开展税款筹划的历程时要尽可能保证本质与方式相符合，不然将很有可能会遭遇更高的财务风险。

　　1.分担筹划法

　　无形资产、待摊销费用摊销费、固定资产折旧、存货计价方法、间接成本分派。

　　2.会计估计变更筹划法

　　有企业生产运营中出现很多不确定因素，一些新项目不可以精确测算，而只有进行可能，因而，在财务核算中，对尚在持续中、其結果不确定的买卖或事宜必须可能进账。这类会计估计变更会危害记入特殊时间的盈利或花费的金额，从而危害企业的负税。

　　税负转嫁给筹划的实际操作服务平台是价钱，其操作过程基本原理是运用价钱波动、价钱溶解来迁移或避开负税。税负转嫁给筹划能不能根据价钱波动完成，重要在于产品的供给弹性与需求价格弹性的高低而jiag诶路面。溶解的技巧不拘一格，则更加恰当。

　　1.税负前转筹划法

　　纳税人根据提升产品或规模经济价钱的方法，将其所承担的税金迁移给消费者或最后顾客。

　　2.税负后转筹划法

　　纳税人根据降低成本因素购入价钱、放低薪水或别的方法将其压力的税款迁移给给予规模经济的企业。

　　【实例】

　　纯粮酒生产商生产制造的纯粮酒商品是一种独特的日用品，必须交纳所得税。纯粮酒生产商为了更好地维持合理的税后利润，通常的作法是有效提升批发价，但那样做一方面会影响到销售市场，另一方面也会造成从价定率所得税与所得税的飙升。是否有完成税负转嫁给的筹划方法呢。

　　【经典案例】

　　开设单独的营销公司。酿酒厂开设单独的营销公司，运用提升商品流通过程的方法转税负。因为酒水商品的所得税仅在在出厂阶段计征，即按商品的批发价计征所得税，后面的分销商、零售阶段不会再交纳。

　　这样的事情下，引进单独的营销公司，便可以采用“前低后高”的价钱迁移对策，先以相对性较低的价钱卖为自己的营销公司，随后再由营销公司以科学合理的高价位开展逐层分销商，那样便可在保证整体销售额的与此同时减少交易税负担。

　　1.延迟确认收入

　　不一样的交易方式：委托代销

　　2.提早付款花费

　　必须支出的花费提早付款

　　【实例】

　　某纸厂7月份向汇文文化用品店市场销售白纸板113万余元（价税合计价钱），借款清算选用市场销售后支付的方法，汇文店铺10月份只汇来借款33.9万余元。对该类渠道销售，该纸厂该怎样开展税款筹划呢？

　　【经典案例】

　　此笔业务流程，因为销售产品才是商业服务企业，而且借款清算选用市场销售后支付的方法，因而可以挑选委托代销方式，即按委托代销交易方式开展税收解决：该纸厂7月份可以不测算销项税额，10月份按接到分销企业的销货清单后确定销售总额，并测算销项税额：

　　[33.9/(1 13%)]*13%=3.9（万余元）

　　对并未接到销货清单的借款可以延缓审报、测算销项税额。如果不按委托代销交易方式解决，则应记提销项税额：

　　[113/(1 13%)]*13%=13（万余元）

　　因而，对该类业务流程，挑选委托代销交易方式可以完成延递缴税。

　　在税款筹划中，经常把税收法律要求的多个临界点称之为避开服务平台。避开服务平台创建的前提是临界点，由于临界点会因为“量”的累积而造成“质”的提升，是一个关键环节。当提升一些临界点时，因为所适合的税费减少或特惠增加，进而得到税款权益，这就是避开服务平台筹划法的基本概念。

　　1.税基临界点筹划

　　起征点、扣减额度、征收率弹跳临界点

　　2.特惠临界点

　　绝对数临界点、相对性占比临界点、時间临界点

　　【实例】

　　刘先生在北京有着一套普通住宅，早已定居满1年零10个月，这时他在城区寻找一份工资很高的工作中，必须售卖该住宅，刘先生应当怎样筹划呢？

　　【经典案例】

　　所得税要求：本人将选购不够2年的住宅对外开放售卖的，依照5%的增值税率所有交纳所得税；本人将订购2年以上（含2年）的普通住宅进行售卖的，增值税免税（可用一线城市四个城市）。显而易见，假如刘先生再等2个月售卖该住宅，便可以可用选购满2年享有所得税免税工资待遇，而假如立刻售卖，须依照5%增值税率交纳所得税。因而，最好将住宅在2个月后再出让。

　　自然，假如这时碰到最合适的买家，还可以售卖，即变通处理，运用時间临界点筹划方式，可以采用和买家签署2份合同书：一份是长期合同书（2个月以后宣布交收房屋）；另一份是再过2个月的房屋租赁协议。那样买家可以立刻住进来，屋主还可以享有增值税免税工资待遇。

　　1.合拼筹划法

　　就是指企业运用企业并购及重大资产重组方式，更改其组织结构及股份关联，完成税负减少筹划方式。

　　（1）企业合拼可以进到新的行业、领域，享有新的领域、新兴行业的政策优惠；

　　（2）企业并购很多亏空的企业，愿意赢亏补抵，完成成本费扩大；

　　（3）企业合拼完成关联性企业或上中下游企业商品流通环节降低，有效避开流转税和合同印花税；

　　（4）企业合拼很有可能更改缴税行为主体的特性，例如由小规模纳税人纳税人变成一般纳税人，由内资企业企业变成中外合作企业；

　　（5）企业合拼可以运用免税政策资产重组政策优惠，避开财产转移全过程中的负税。

　　2.公司分立筹划法

　　公司分立，就是指一家企业将一部分或所有财产分离出来出让给现有或新成立的企业，被分离出来企业公司股东获得公司分立企业的股份，完成企业的依规分拆。公司分立筹划法运用分拆方式，可以合理地更改企业经营规模和组织结构，减少企业总体税负。

　　（1）公司分立为好几个缴税行为主体，产生有关联性的企业群，执行专业化管理方法和专业化筹划；

　　（2）企业公司分立将混合销售或婚姻生活市场销售中的低征收率或零税率业务流程单独出去，独立记税，减少税负；

　　（3）企业公司分立使可用超额累进税率的缴税行为主体能化成2个或好几个可用低税点的缴税行为主体，税负当然减少；

　　（4）企业公司分立提升了一道商品流通阶段，有益于流转税抵税及转让定价对策的应用。

　　业务流程转换筹划法方式灵便，引入选购、市场销售、运送、建房子等业务流程，无形资产摊销出让可以有效转换为项目投资或合伙业务流程……

　　【实例】

　　科技人员吴某创造发明了一种新技术应用，该技术性申请办理了国家技术性专利权。因为该专利权应用性强，很多企业拟出高价位选购。在其中，A公司给出了100万余元的最高成交价。这样的事情下，吴某是不是应当出让其应用专利权呢？

　　【经典案例】

　　依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（税务[2016]36号）有关要求，转让专利技术性是市场销售无形资产摊销，增值税免税。这儿所指的“技术性”包含发明专利和非专利技术。申请办理增值税免税合同书需经所在城市市级高新科技主管机构评定并出示审查意见证明材料，报负责人税务局备查簿。

　　依据新个人所得税的有关要求，转让专利所有权归属于特许权归属于特许权使用费收益，应记入综合所得，参加年尾年度汇算清缴。吴某获得此笔收益是应预缴个人所得税为：

　　100*（1-20%）*20%=16（万余元）

　　假如选用业务流程转换筹划方法，吴某不技术转让专利权所有权，反而是将技术性专利权进一步开发设计，以技术咨询的方式将发明专利运用于A公司生产运营中。按A公司的经营状况计算，吴某每一年平均可从A公司获得10万余元技术性业务收入。

　　若吴某想要采用技术咨询方式，则其所承担的个人所得税完成延递交纳：

　　（1）纳税人给予科研开发和与之有关的技术咨询增值税免税。

　　（2）依照个人所得税相关要求，本人获得的技术服务、技术咨询所得的，应于获得所得的的本月依照20%的比例税率预缴税款个人所得税，与此同时划入综合所得于年尾年度汇算清缴。吴某应预缴个人所得税10*20%=2（万余元）。这类筹划法关键益处取决于可以延递缴税。

　　若选用技术性项目投资入股投资方式。技术性项目投资入股投资的本质是技术转让成效和项目投资与此同时产生。依照税务[2016]36号文有关要求，技术转让成效是市场销售无形资产摊销，增值税免税。依据[2016]101号文，本人技术性项目投资入股投资，被项目投资企业付款的溢价增资所有做为个股（权）的，企业或本人可挑选使用延递缴税政策优惠。经负责人税务局报备，项目投资参与本年度可暂时不缴税，容许递延到出让债权时，公司股权转让收益扣除科技成果原值和节省税金后的净额测算交纳个人所得税。