纳税筹划在企业中的运用

一、前言

传统式税制改革下企业，存有许多缺点，增值税价内税危害企业缴税税赋，增加企业压力，一些企业为了更好地缓解工作压力，迫不得已运用各种各样方式偷漏税。价内税依据企业具体运营总收入额开展记税，事实上运营总收入额造成全过程中发生了许多成本，单纯性以总收入额记税，忽视企业具体运营开支成本费，企业迫不得已采用一些对策减少总收入额产生的负税。从2015年至今逐渐示范点推行，到2016年全方位进行房地产营改增改革创新，绝大多数企业迈入了房地产营改增税制改革创新的的浪潮。内忧外困，企业的一些成本计算发生改变，例如：土地增值税在模式下不可以抵税，一些业务费、固资进行抵税没法进行，导致企业的负税较为严重。因而，怎样开展很好的企业纳税筹划，详细分析营改增后遭遇的缴税风险性，减少企业成本管控花费，根据国家新颁布的税收现行政策，企业急需解决处理这种与之有关的一系列生命攸关的问题，才可以从源头上缓解企业税赋压力，完成可持续优良发展趋势。

纳税筹划从刚开始的偷漏税意识逐渐，经历了三个转变全过程。80 时代之前，都觉得是逃税个人行为，极少数会采用这一筹备方式，开展少缴税的方案。之后逐渐了解到税务筹划的定义。之后又逐渐了解到节税，钻我国税收法律的空档，是违规的个人行为，要在合情合理的情形下，对企业是经济发展个人行为，开展管理方法整体规划，降低税款开支。目前经济发展大发展趋势，市场经济体制条件下，一些专家教授的参加研究剖析，诸多企业才愈来愈多的意识到税务筹划的实际意义功效。大量的企业渐渐地参加到实际 中，发展税务筹划的管理方法先例，开展企业总体管理方案的制订，完成利润最大化的企业权益。

二、纳税筹划方式和实际意义（一）、纳税筹划定义特性

纳税筹划也叫纳税筹划，事实上便是降低税款，少缴税，为了更好地降低经营者经济压力，争得税后利润利润最大化的一种策划对策个人行为。对经营者来讲，从经济发展效益视角看来，都不太喜欢多缴税交诬陷税。企业在听从我国税收法规条件下，挑选最有益于自身的会计核算方法，解决运营自个的生产制造项目投资等经济活动，做到目的的利润最大化。企业在制订纳税筹划计划方案的过程中务必合乎国家税务政策法规，就在运营，不允许选用不恰当的会计记账方法谎报虚报收益来降低税收开支。

纳税筹划特性便是缴税少，或是缴税晚，完成经济发展缴税。依据盈利效用标准，纳税筹划可以分成降低企业的纳税总额和推迟企业一定阶段内的缴税责任，以达到降低企业经济压力的目地。它具备事先整体规划，一定缴税针对性，企业都普遍现象的规定，和技术专业变化多端的特性。

（二）、企业纳税筹划的方式

1.运用我国政策优惠。最先可以在法律法规现行政策容许的范畴内，我国目前的各类政策优惠开展缴税整体规划。政策优惠涉及到一些领域产业链，有很多特惠条文，管控资源分配。企业在遵循我国相关法律法规的条件下，适度运用政策优惠，可以给企业产生丰厚的税款权益。企业缴税行为主体可以适度增加缴税期，尽可能争得多的特殊政策，例如一些特殊行业的税后工资特惠， 或是小型企业特惠这些。免税政策的越大，企业的缴税额度也越低，企业可以操纵的税后利润也越大。每一个领域的征收率差别不一样，在合理合法的情形下，运用增值税税负率不一样，执行避税方案。不一样地区、领域的差别，可以给与企业一定的多元化经济活动整体规划。在预估企业企业所得税数量的情况下，可以尽可能完成扣减额度利润最大化，各类可扣减新项目较多应用，税收法律可以扣减的新项目都能够涉及到，而且按规定信用额度全额扣减，降低记税数量额度，那样企业所得税的交纳也达到了最少信用额度。也有一些可以税收抵免的新项目，推迟缴税的新项目，我国容许的进出口退税的运用，都能够做为企业合理避税的突破点，企业可以按照自己状况，全方位操控全部的节税方式，执行纳税筹划计划方案降低税金开支，为企业减轻负担。

2.挑选最佳的缴税计划方案。企业可选择纳税筹划方式许多，要融合详细情况，挑选最佳的方式 开展，完成资金投入、产出率的最好配制。例如一些生产制造企业生产的商品，市场销售给顾客的情况下，可以选用差异的折扣优惠方式，开展成本核算。假如挑选产品折扣优惠的方式，则折扣一部分记入成本费用里边，不涉及到纳税问题。假如企业推行的是购买商品促销活动赠品的形式开展折扣优惠营销，那麼这产品的全额的都需要记入主营业务收入，所有要交纳所得税，企业的税收便会受影响。因此怎样计算缴税就需要开展比照，挑选最有益于企业的办法来开展。

3.灵活运用会计税收法律上的一些条款要求。例如税收法律上的针对企业缴税方式的要求，视同销售个人行为的经济活动，要有所差异。本来是关联公司中间的库存商品调拔，不必被税务局觉得是市场销售个人行为，而迫不得已交税。也有会计的一些核素方式的挑选，企业捐助商品，或是赠予挑选本企业生产制造的商品，作为褔利派发给企业职工，是视同销售个人行为，或是职工福利？这种都必须企业财会人员，融合实际的税收法律要求，挑选企业少缴税的计算方式开展会计记账。企业还能够转嫁给税赋，假如碰到先传出货品早已出具增值发票，而收走到另一方的借款的状况，企业要把握记账方法，不可以借款未到账，税金早已交纳不利企业缓解税收压力，坚决杜绝坏账损失状况产生。

（三）、企业纳税筹划的实际意义

纳税筹划的较大收益人是企业，企业执行此项对策，可以少缴税，缓解税收压力，负担降低了，企业的发展趋势畅顺，有益于企业发展趋势提升本身整体实力。还能够降低会计资产压力，标准企业的管理方案，管束企业各类经济活动，运作健康有益的运营个人行为，提升企业财务会计水准和财务人员本身技术性素质。经营者在税务筹划实行环节中，可以检测政府部门颁布的各类法律法规是不是合乎市场经济体制的进步必须，一些相关法律法规是不是真实可信，可以侧边对政府部门宏观经济政策开展监管，推动社会发展法制建设健全完善。也有，税务筹划是在法律法规现行政策容许的范畴内完成的企业经济发展方式的更改，一定水平上防止企业少偷漏税，采用不合理合法的资金个人行为来降低税款，提高它们的法治观念，提升有效缴税的观念。

三、纳税筹划造成发展趋势的必然趋势（一）、纳税筹划造成的主观因素

税收优惠是我国强制性企业迫不得已实行一项社会发展责任，针对企业经营者而言，当然想缓解自身的社会发展压力。传统定义上的托关系降低税款，或是运用人情往来，给企业节约开支，是企业经营人迫不得已采用的对策。企业要发展趋势离不了资产经营，负税会一定水平上危害企业的可应用资产状况。企业的运营者也迫不得已采用各种各样方法来降低税赋。假如偷税、偷漏税都需要遭受我国刑事追究，比较严重还需要处罚，经营者更要找寻一种更加稳定有效的方式，来缓解企业负税，优选的便是纳税筹划方式。如今信息化社会发展，经营人早已逐渐转变思想，大量的寻找技术性上的优点，运用一定政策优惠，制订自身企业可以应用的纳税筹划方式，降低资产外流，保证发展趋势所须要的经济实力。

（二）、纳税筹划造成的主观原因

企业做为经营者行为主体，应对无尝缴税责任，有时会危害经营者的社会经济权益，尤其是企业在初创期，资金短缺各类花费极高状况下。经营者便会大量关心税收法律现行政策，找寻可使用的方式，开展纳税筹划可以降低企业的缴税压力。此外我国税务法不完善，这几年也是房地产营改增转变太快，经营者就需要找寻不够地区，会少缴税便会首选运用。

（三）、税收优惠中可实际操作室内空间

我国宏观调节，应用税款方式也逐渐多元化，各地区、单位间发展趋势状况不一样，产业布局多元化，危害着我国经济的发展趋势，是我国关键监管的內容。我国为了更好地均衡相互之间中间的繁杂状况，灵活运用税收优惠，宏观经济开展管控各地区经济发展不平衡状况。制订各种各样政策优惠，各种各样税收、征收率、缴税范畴目标等全是政府部门的落实措施方式，还有不同产业布局不一样特惠方式。这种方式可以有好几个计划方案，经营者可以运用各种各样计划方案，挑选最有益于合乎本身企业发展趋势的计划方案，来交纳税金，降低税赋。

四、企业纳税筹划存有问题分析

（一）、法律法规、思想意识

1、我国法律法规不够

我国以前长期性推行的是计划经济体制，企业欠缺主体性，不可以自由支配企业的运营生产制造主题活动，不太可能造成纳税筹划的观念定义，客观性上干扰了筹备的实践活动发展趋势。市场经济体制自然环境变化后，这一意识才开始盛行，而且伴随着是社会经济发展获得飞快提升。我国内的税收法律制度不完善，尤其是这俩年实施营改增政策，短期变化频繁，各项政策法规不断更新，税收法律条文变化惊人，影响了企业的税务筹划。另外，税务部门征管人员也存在意识不足，专业技术水平落后，人员素质良莠不齐等情况。有些税务机关自行掌握税收征收方法，影响了税法的严肃与权威。国家最近俩年实施营改增政策，存在一定程度的不足，一些特殊行业的纳税方式的改变，由于各种原因，企业税负没有减轻反而加重。国家对税务的改革各项措施，仍需要社会各界的监督执行，不断的完善各项法规条文，发挥好国家宏观调控的作用。随着国内、国际经济发展，国内的纳税主体变化很大，各种税收优惠、减免税之类的条款，不断的更新换代。这就造成了国内的税收法律环境混乱、制度不完善健全，企业的纳税人，很难一时完全掌握政府政策、税务条文，不利于企业开展正确合理的税务计划，对会计核算优惠避税方法，没有安全稳定的税收环境。

2、税收筹划社会不够重视

尽管我国引进了国外先进的税务筹划概念及意义，但是国内很多人对税务筹划的概念依然停留在节税少交税、偷税等思想认识上。税务征管人员也有认为企业实行节税，就是少交税，损害了国家的利益，企业某得了私利。税收筹划在国内的起步晚，很多企业目前对此并没有太大的重视，对这个概念的理解还不够透彻，没有认识到税收筹划对企业重要作用。很多老板目前还停留在偷税漏税层面上，以为合理避税筹划税收就是偷税漏税，没有认识到企业的成本费用规划，能够给企业减少税收负担。还有的企业经营者不重视财务工作，没有专业技术性人才采用，认为少交税就是税务筹划，没有把企业的财务管理工作，与纳税筹划联系起来综合性的考虑研究。还有企业认为纳税筹划是财务的工作，只要财务人员合理计算，实施有效监督，就可以实现避税目的，没有把财务管理上升到企业的战略的高度。以上三个层面的认识，是众多企业经营者意识形态的不足。

3、税务机构强权化

当期国内的税务机构，是主管企业纳税管理的主体，企业与税务机关是一个管理监督的互动关系。国家体系及管理制度，更多的要求企业服从税务机关管理，企业纳税主体处于一个被动的位置，更多的被赋予纳税的义务，缺少企业主体的权利保护与确认。纳税人很少主动积极的参与社会税务活动，与税务机关之间，缺少良性互动，更多的是一种负担，强加给了纳税主体。常常是征管人员要求企业纳税，进行核查等，如果达不到预定税负就要查账，不行就罚款，补交税款滞纳金等等，造成了一些不良的社会影响。而对于某些特殊行业，遇到市场环境不好，国家政策不支持的时候，造成企业运行不畅，没有过多的考虑企业实际遇到的困难，给予一定的支持理解。这也是税务机关征管强权化的表现。

（二）、企业自身原因

1、不重视财务记账工作

很多中小型企业记账报税都启用社会代理机构，或者 ** 会计人员，没有自己企业专业财务人员进行财务管理，制定标准的财务流程规范，缺少专业技术的财务人员，在税收筹划方面，综合分析不行，对国家的税务制度理解不够，不能深入到企业的每个财务核算范围内，进行统一整体性的规划管理，制定合理有效的节约控制制度。比如，一些会计核算方法的不同，就会造成企业核算结果的变化。对存货采取加权平均法还是先进先出法，都会影响企业的财务数据结构，影响企业的所得税的计税结果，造成企业缴税的多少变化。这就是企业的财务管理不到位，引起的缴税压力结果。

2、没有专业税收筹划人才

税收筹划涉及到各种专业知识，比如会计、财务管理、税收制度等等，从企业的筹资、经营、经济活动各个方面，税务筹划负责人都要有一个统一概念，掌握多变的财政税收政策，精通税法、经济法，熟悉企业的各项业务及流程，选择不同方案对比分析，择优决策。这项人才短缺，企业自身需要长时间才能培养出来，代理机构跟本做不到，他们更多停留在记账报税环节，企业经营管理经验不足。再加上记账机构人员流动强，技能水平低，更是培养不出专业的税务筹划人员出来。更多的企业老板都把纳税筹划放在财务人员身上，对一些涉及到法律范畴、管理专业技能方面的考虑不足，使得财务对这项筹划活动，缺少全面技术性的规划执行，增加一些难度，影响了纳税筹划的企业价值的全面体现。

3、企业管理不够重视

国内大部分企业对于税收筹划并不重视，总认为税收筹划就是减少缴税，使企业的税负尽可能的最小。而实际上，企业进行筹划税收，是一个完整复杂的制度体系，是企业在日常生产经营活动中，开展的一些列的财务规划核算的过程。企业面对的税种不同，各税种之间有一定的联系，并且增值税影响了各种小税种，企业的各项经营数据，影响着所得税的计算缴纳。所以企业不能简单的理解企业税负的减少，要站在整体的位置上，纵观企业整体，将企业的财务核算与经营活动有机结合，实施控制规划，才能更好实现合理避税的目的。

4、企业对税收筹划风险意识不足

我国企业最近几年税法财政政策变化太多太快，尤其是营改增后，相当多的企业不得不面临着缴税方式变化、会计核算方法的改变，企业的税收风险加强，很多时候由于对国家政策把控不及时，理解不到位，就会导致税收偏差，更别提合理避税，利用国家政策了。再者各个地方与不同行业之间的税收法律规定不同，税收筹划也要不断变化，更增加了企业财务风险。税务机关征管人员，也可能对不断变化的政策法规，产生认识上的偏差，从而影响了企业的税收筹划活动。再说，企业的税收筹划是一个长期实施，需要根据企业经营成果进行效果评估的过程，它的实施成果如何，需要企业花费较长时间，全方位的实施各项管理措施才能达到的目的。如果把握不到位，结果可能会适得其反。

五、解决企业纳税筹划的研究策略

（一）、国家政策法律，社会思想意识的改变提升

1、政府普及税法知识

面对国内一些企业普遍存在的问题，国家税务机关有针对性的开展一些业务培训座谈会，提高企业经营管理者对营改增涉及的企业问题的重视，及时跟进时代变化，调整经济结构，规划企业财务管理制定标准业务流程，适应财税制度的改革。在此较长的会计期间内，企业经营发生的众多经济活动，产生相关的材料人工费用等，都需要获取票据，记账统计进项税额，核算工程项目成本。所以在新的财政税收政策实施后，企业财务人员要更多学习营改增政专业知识策，提高技术操作能力，控制企业成本，减轻改革对企业带来的负面影响。

2、完善税法优良的环境

国家要完善相关的税法制度，有利于企业实施纳税筹划活动。一方面加强立法，针对我国的复杂内容繁多的税法内容，哟啊尽快实施纳税条文的制定工作，根据实际工作情况，修改立法内容里面遇到的不公平的地方，还有一些模糊不明有争议的条文，修改确定。还要在社会实践中，不断完善法律经验，提供一个判断标准，避免不合理的法律判断理解，便宜了纳税筹划的目的。另外，还要从社会责任上，加强制度规范。对税务机构各相关责任人，要实施一定程度的法律条文约束，对于不合法合理税务征税现象，进行责任追究。税务机构征管人员的日常工作规范，是否合理合法，需要社会的监督，国家法律的约束。还有企业的经营活动是否合理合法，纳税筹划经济行为是否有违法现象，税务机关要尽可能的监督，一旦发现不良现象，追究社会责任，承担相应的法律经济损失。只有这样，双管齐下，才能增强企业的依法合理避税的自觉性，才可以主动积极的参与合理合法的筹划制度管理上来。

（二）、企业管理理念、制度，人员的转变

1、学习国家政策法规

企业经营者要注重税务政策，营改增后的征收机关有地方转变为国家税务局，企业要及时了解国家增值税最新政策，积极学习，财务人员加强与税收征管员的联系，有疑问问题及时反映，寻找解决方法，企业与税务部门双方共同推进营改增政策的改革，保障企业良性财务制度改革。在企业实际经营过程中，每一个环节都记得所要相关发票。对企业库存商品要加强管理，无论是固定资产还是商品房或者机械实施等，盘活资产，提高存货利用率。要重视企业原始凭证，制定管理措施，确保票据专人保管使用登记。对企业其他人员进行业务培训，大家都深刻重视理解发票的搜集使用，树立良好纳税意识。

2、企业身份的选择

企业也要认清自己的真实情况，根据实际经营业务水平，选择适合自己的纳税人身份。比如在小规模纳税人与一般纳税人之间进行选择，要根据企业真实经营情况来进行辨别，确定企业的纳税方向，最小化纳税成本，规避税务风险。另外，营改增给企业带来一些不良影响，面临的一些问题。企业要提前做好准备工作，预防出现一些财务问题。同时加强企业内部的财务操作流程，制定标准工作准则，预防风险，合理合法的控制经营过程中的每一项成本费用。在经营过程中取得相关的原始票据，审核把关，严防虚假发票，审核供应商的财务资质，避免票据给企业带来的财务困扰。

3、企业经营管理的改变

企业的管理人员要充分研究学习国家的法律法规，把握其中内涵。还要重复了解当地税务机关的情况，与税务部门多沟通，了解他们的具体情况与要求，学习合理避税的方法。适当的话可以聘请一些专家进行指导，从税法、财政上进行管理，降低企业纳税风险，合理避税。

（三）、财务人员技术水平，操作系统

1、重视财务原始票据

财务人员在具体工作中，要区别对待合作单位，尽量选择一般纳税人企业，保证进项税票的来源稳定。公司产生的各项费用，都尽可能第一选择增值税专用发票，然后再是其它费用发票。不要贪图小恩小惠，供应商往往赠送礼品或者降低产品价格啊，不想开具行业发票，财务人员要认真负责，要求企业必须开具合法票据。另外还要多学习税法知识，明确哪些费用可以抵扣，哪些不可以抵扣，有些费用记账方法的选择也尽量与税务机关要求一致，避免低税率发票影响企业高税率销项额的抵扣。

2、把握优惠政策制定核算方法

企业财务人员深入研究学习营改增策略，利用营改增后企业财务核算结构的变化，寻找可利用的策略成本核算，税收筹划减少企业税负负担。比如，可以利用一些税率的优惠政策来核算进销项税额，有些国家优惠税率比如农产品、有关民生的生活必需品类、高薪技术等都是有优惠税率的。财务在记账核算的时候可以利用税率差额来合理避税，还有一般纳税人的企业征收增值税是根据进销项之差额销项税缴纳增值税的。如果企业经营能够取得足够的进项发票，就力求争取一般纳税人资格，这样避免高额的增值税额。如果不能取得足够的进项发票，企业就要尽量申请成小规模纳税人，按照建议征收税率3%来缴纳增值税，这样才能利于企业合理避税减轻税负负担。另外国家针对一些企业有一定的优惠政策，在纳税时间上也有宽容时限，这都给企业财务人员很好的可操作范围内进行税务筹划。由于营改增政策推行时间短，要求企业立马实施，很多企业资金有限，都压在长期项目管理上。针对这个情况，税务政府部分要根据企业实际情况出发，推行利于企业资金循环的政策，允许企业分期纳税，或者延长缴税时间等缓解房地产企业的 ** 问题。

3、企业核算流程的完善

改革前不涉及太多进项票据，而改革后，众多筹备生产销售环节都需要开具增值税发票。所以企业要重视发票的获取渠道，选择优质信誉良好的企业，能够提供真实有效发增值税专用发票，争取最大限额的进项票抵扣税额，慎重选择合作伙伴，不光重视产品的价格、质量、优惠等条件，更多考核企业的良性经营环境。营改增后，企业税率虽然增加，但只要是合理合法的取得经营进项抵扣，都能抵扣销项税，企业可以争取合理利润最大化。这针对的就是一般纳税人资格的房地产企业，小规模企业不涉及进销项抵扣，就不会设计这个问题。一般纳税人企业，追求利润最大化，灵活运营各项增值税政策。

六 、结论

随着现行税收政策的改变不断深入，各个企业的纳税筹划意识逐步加深，企业进行税务筹划合理避税改革是必然结果。一方面有利于国家税收收入，还给企业提出了严格的要求，重视管理财务制度，配备专业技术人才。另外完善了国家的税收制度，企业要不断加强自身管理，选择合理的财务税收制度，进行会计核算监督，制定适合自身发展需要的战略规划。纳税筹划必须是企业在遵纪守法的情况下，通过一系列的经济活动，在税法允许范围内，实施的一系列财务管理活动。这项管理活动必须有利于企业达到最大合法化的经济利益，利用政府提供的 各项优惠政策，从实践上进行有效的执行。