今天我们一起来了解下小型微利企业所得税如何进行纳税申报。
(一)查账征收企业季度预缴填报案例
A企业为查账征收企业，2021年第一季度季初从业人数210人、季末从业人数230人;季初资产总额3300万元、季末资产总额3500万元，营业收入为400万元，营业成本为150万元，利润总额为200万元，非从事国家限制和禁止行业，符合小型微利企业条件，假设其他情况暂不考虑。
1.填报“优惠及附报事项有关信息”。填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量及资产总额的金额。季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末的数据，其中开业季度“季初”填报开业时的数据。季度中间停止经营的纳税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末的数据，其中停止经营季度“季末”填报停止经营时的数据。“季度平均值”填报截至本税款所属期末的季度平均值。
勾选是否从事行业为国家限制和禁止行业，根据前述标准判断符合享受小型微利优惠条件的，“小型微利企业”栏次勾选“是”。
2.减免税款计算。A企业应纳税所得额在100万至300万元时，小型微利企业减免税额计算:
200×25%-[100×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%]=37.5万元(或：200×25%×60%+7.5万元=37.5万元)
3.申报表填写。在A200000主表第1行“营业收入”处填写400万元，第2行“营业成本”处填写150万元，第3行“利润总额”处填写200万元，根据《企业所得税申报事项目录》，在第13.1行选择填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”项目，填写本年累计减免金额37.5万元，该金额同时反映在第13行“减免所得税额”。
(二)核定征收企业季度预缴填报案例
B企业为核定征收企业，2021年第一季度季初从业人数210人，季末从业人数230人，季初资产总额3300万元，季末资产总额3500万元，经计算第一季度应纳税所得额为90万元，非从事国家限制和禁止行业，符合小型微利企业条件，假设其他情况暂不考虑。
1.信息填报。填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量及资产总额的金额。勾选是否从事行业为国家限制和禁止行业，根据前述标准判断符合享受小型微利优惠条件的，“小型微利企业”栏次勾选“是”。
2.减免税款计算。B企业应纳税所得额应纳税所得额不超过100万元，小型微利企业减免税额计算:90×(25%-12.5%×20%)=20.25万元(或:90×25%×90%=20.25万元)
3.申报表填写。在B100000主表第14行“应纳税所得额”处填报90万元，第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报减免税额20.25万元。
(三)电子税务局申报操作指引
第一步：登陆“国家税务总局广东省电子税务局”，选择“我要办税——税费申报及缴纳”;
第二步：进入“按期应申报”模块，选择当期应申报的项目，点击“填写申报表”;
第三步：在弹出的对话框中选择“申报方式”，选择“在线申报”或“离线申报”，点击“申报”;
第四步：阅读弹框中的“《符合条件的小型微利企业所得税优惠政策》告知书”，勾选左下方“本人已阅读并知晓上述内容”;
第五步：如实填写申报表的“按季度填报信息”项目及相关申报数据，注意“资产总额”的填报单位为“万元”;
第六步：填写完毕后点击“申报”，可选择是否接受“风险提示服务”或“提交”;
第七步：申报成功，点击“缴款”可完成税款缴纳操作。
