2019年，苹果依然是全球市值最高的公司，但它同时也是海外节税大户。今天就来跟大家分享一下苹果是如何利用税收优惠地区进行成功节税的。
“爱尔兰三明治”是20 世纪80 年代苹果公司首创的一种财务战略，也就是将大量利润留在维尔京群岛、百慕大等国际避税地，并通过发行债券给股东支付股利，从而规避在美国缴纳税款。而此后，谷歌、亚马逊、等美国跨国企业集团沿袭苹果公司的“爱尔兰三明治”财务战略，每年在全球成功避税超过百亿美元。
“爱尔兰三明治”安排需要在海外注册两个爱尔兰公司(以I1公司和I2公司指代)以及一个荷兰公司(以D公司指代)。I1公司在爱尔兰注册，但实际运营地位于百慕大等避税天堂，I2公司同样在爱尔兰注册，同时I1公司对I2公司拥有绝对的“管理和控制权”。
首先，母公司A向I1公司授权专利，I1公司再向D公司授权，D公司再向I2公司授权。随后，A公司的所有海外业务收入全部归入I2公司的财报，由于I2公司需要向D公司支付授权费，因而I2公司的应税利润相应减少。同样，D公司需要向I1公司支付授权费，I1公司向母公司A支付授权费。
而根据爱尔兰的公司税制度，公司纳税者的界定并非由其注册地决定，而是对该公司有实际上的“管理和控制权”的实体才是纳税者，因而从上述安排中可以看出，对I2公司有着实际“管理和控制权”的I1公司才是纳税者。
另外，如果I2公司直接向I1公司转移收入，是需要被收取预扣税(Withholding Tax)的(即事先收取的一部分公司税)，但如果这笔收入首先汇入位于荷兰的壳公司D，再汇入I1公司，则不需要被收取Withholding
Tax，因为爱尔兰与包括荷兰在内的欧盟部分成员国有协议，即从这些国家获得的收入不进行预扣税的征收，所以这就是在这一结构中，作为三明治“夹心”的D公司存在的意义。
最终，A公司的所有海外收入主要集中于I1的财报上，这笔钱既避免了回到美国本土母公司A所需要支付的高达35%的公司税，也避免了被爱尔兰收取12.5%的公司税，同时通过中间夹层壳公司D的安排，避免了收入流转过程中可能被收取的预扣税。
爱尔兰的低企业税率吸引了很多大型跨国公司的投资，要知道，苹果公司在爱尔兰的员工只占到全球总员工数的4%，但近年来苹果在爱尔兰创造了苹果总收入的三分之二，也就是65%的营收在爱尔兰创造，这显然是合理合法避税所产生的优良效果。但如果把苹果公司的海外资产带回美国，美国税收部门将可对其征税约600亿美元。这足可见税务筹划对节税、减税的重要意义。
所以，跨国公司有跨国公司合理节税的方式，国内企业也有自己的节税方式，如果想拥有自己企业量身定做的节税方案，欢迎您随时访问99税优官网进行详细了解。
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