薪水与个人所得税的筹备

1、员工的薪资包含什么？

工资薪金不但包含公司一定阶段付给整体员工的劳务报酬总金额，也包含依照薪水的一定比例计算并记入成本的其余有关开支。

实际的新项目有下列八项：

1.员工工资、奖励金、补贴和补贴(计时工资、计时工资、奖励金、补贴、消费水平补贴、日夜奋战薪水、及其病、产假、计划生育假)

2. 员工日常生活艰难补贴

3.医保费、养老保险金、失业保险费、工伤险费和生育保险费等社会保险金(商业险方式供应给员工的各种各样商业保险工资待遇也归属于公司带来的工资薪金)

4.公积金

5.工会经费和员工教育投入

6.非贷币性福利

7.因消除与员工的劳务关系给与的赔偿

8.别的与得到员工给予的服务项目有关的开支

2、薪资中不缴税的新项目有什么？

①独生子补贴；

②实行公务员待遇规章制度未列入基本工资总金额的补贴、补贴净额和家庭主要成员的副食品补贴；

③托儿补助费；

④差旅费津贴、误餐补助。

⑤符合我国要求的德国籍人士的薪水、薪金所得。

⑥小于起征点的本人因与公司单位消除劳务关系而得到的一次性赔偿收益

留意点1：

第②实行公务员待遇规章制度未列入基本工资总金额的补贴、补贴净额和家庭主要成员的副食品补贴只合适特殊群体。 这也是国家公务员按国家规定享有的一种尤其补贴，记入国家公务员的薪水，但可以免个人所得税。例如警员的晚班补贴等

留意点2：

差旅费津贴怎样税前列支？

依据现行标准增值税法对员工达成的差旅费津贴不征个人所得税的要求，对员工可以给予真正靠谱的法定凭证（如火车票、门票、飞机票等）的一部分，容许在计征个人所得税时按实税前列支，对按国家规定的旅差费补贴规范按具体出差天数计算的差旅费津贴容许在抵扣，超出一部分应划入当月薪水、薪金所得测算交纳个人所得税。

留意点3：

旅差费的补贴规范多少钱？

差旅费补贴是一项按实产生的补贴支出，个人所得税法并没对其做出规范的规定，可是全国各地税局依据本地的经济发展状况规章制度定了一些规范，做为税务局对公司这类花费核准的根据。

全国各地对差旅费补贴的规范参考下列文档：

中间党政机关： 市内交通费按出差当然(日历)天数计算，每天每人80元包干应用。

青地税局二函【2014】2号：出差工作人员的公杂费，按出差当然（日历）日数推行预算定额包干的方法，每天每人补贴规范为市外50元，市区（青岛市四市）10元，用以补贴市里外交通出行、通信等开支。闽地税所便函【2013】1号：依据现行标准个人所得税法和相关现行政策，公司参考党政机关要求规范派发的出差工作人员差旅费、伙食费补贴，不征缴个人所得税。

桂地税局公示2014年第6号： 针对除政府机关和机关事业单位之外的别的企业的出差工作人员，其旅差费的抵扣额度按下列要求申请办理：旅差费推行报销方法的，出差工作人员获得的出差补贴在下列额度内免税个人所得税：区域内出差的每天每人100元、省外出差的每天每人120元。超过额度的一部分，划入当月派发的薪水、薪金所得计征个人所得税；旅差费推行包干应用技巧的，出差工作人员在凭合理合法单据扣减合理产生的地区间差旅费和市内交通费后，获得的出差补贴在下列额度内免税个人所得税：区域内出差的每天每人430元、省外出差的每天每人470元。超过额度的一部分，划入当月派发的薪水、薪金所得计征个人所得税

差旅费津贴不属于薪水薪金特性的收益，不予以计征个人所得税。以上差旅费津贴就是指依照或参考厦财文【2001】85号和财行【2001】73号规则的额度派发的餐费、公杂费（含市内交通费、通信费等）。采用以合理凭据报销方法费用报销餐费及公杂费的，其此外获得的差旅费津贴，及其超出以上二份文档要求额度派发的一部分务必划入薪水薪金收益计征个人所得税。

留意4：

误餐补助与午饭补的差别？

误餐补助指按行政机关要求，本人因公在市区、近郊区工作中，不可以在所在单位或回到用餐，的确必须在外面用餐的，依据具体误餐费顿数，按照规定的规范发送给的误餐费。午饭补是公司未统一配餐而按月统一派发的伙食费补贴。假如公司以“误餐补助”为名按月按规范随薪水固定不动派发给员工的补贴，事实上是企业支付给员工的一定额度的贷币补贴，具备薪水特性，归属于员工职工薪酬范围，这也是必须划入薪水一起审报个人所得税。

⑤符合我国要求的德国籍人士的薪水、薪金所得。

依照《国家财政部、国税总局有关个人所得税多个现行政策问题的通报》（财税字〔1994〕第020号）、《国税总局有关世行、联合国组织立即外派赴华工作中的权威专家享有免税个人所得税相关问题的通报》（国税函发〔1996〕417号）、及其《国税总局有关外国籍本人获得相关补贴征免个人所得税实行问题的通报》（国税发〔197〕054号）要求，海外工作人员的以下所得，暂免征缴个人所得税：

①外国籍本人以货币性方式或是报销方式获得的有效的住宅补贴、饭食补贴、拆迁费、洗衣费，暂免征缴个人所得税。针对住宅补贴、饭食补贴、洗衣费，应由经营者在初次获得以上补贴或以上补贴金额、付款方式变化的月份的次月开展薪水薪金所得税务申报时，向负责人税务局保证以上补贴的合理凭据，由负责人税务局审批确定免税政策。针对拆迁费，应由经营者给予合理凭据，由负责人税务部门审批评定，就其有效的一部分免税政策。

②外国籍人按有效规范获得的地区、海外出差补贴，暂免征缴个人所得税。对该类补贴，应由经营者给予出差的差旅费、住宿费用凭据或公司分配出差的相关方案，由负责人税务局核定免税政策。

③外国籍本人获得的旅游签证费、语言表达训练费、儿女教育费用等，经本地税务局审批准许为有效的一部分，暂免征缴个人所得税。对探亲访友费，应由经营者给予探亲访友的交通出行支出凭证(影印件)，由负责人税务部门审批，对其真正使用自己探亲访友，且每次探亲访友的频次和第三方支付的原则有效的一部分给与免税政策。针对语言表达训练费和儿女教育费用，应由经营者给予在我国地区接纳这些文化教育的支出凭证和贷款期限证明文件，由负责人税务部门审批，对其在我国地区接纳外语培训、儿女在我国地区提供培训获得的语言表达培训费用和儿女教育费用补贴，且在有效数量内的一部分给与免税政策。

暂免征缴个人所得税。

合乎的前提是：

a.依据世行专项贷款协义由世行立即派往在我国工作中的外国人

b.联合国组织立即派往在我国工作中的权威专家

c.为联合国组织支援新项目赴华工作中的权威专家

d.援助国派往在我国专为所在国无偿援助新项目工作中的权威专家

e.依据两国政府签署的文化交往新项目赴华2年之内的文化艺术权威专家，其薪水、薪金所得由所在国压力的

f.依据在我国大专学校国际合作新项目赴华工作中的权威专家，其薪水、薪金所得由所在国压力的.

g.根据民俗科学研究协约赴华工作中的权威专家，其薪水、薪金所得由韩国政府部门压力的。按照在我国相关法律法规应予以免税政策的世界各国中国大使馆、使领馆的外交代表、领事馆高官和别的工作人员的所得。

说白了“立即派往”指满足条件的机构与该权威专家签署给予技术性服务合同或与该权威专家的顾主签署技术性服务合同，并特定该权威专家为相关新项目给予技术咨询，由该机构付款该外国人薪水、薪金。

外国人在申请办理免税政策办理手续时，理应给予其与满足条件的机构签署的相关合同书和其薪水、薪金所得由该机构付款、压力的证实。

⑥小于起征点的本人因与公司单位消除劳务关系而得到的一次性赔偿收益。

依据《国家财政部、国税总局有关个体与公司单位消除劳动合同认定的一次性赔偿收益征免个人所得税问题的通报》（税务〔2001〕157号）要求，本人因与公司单位消除劳务关系而得到的一次性经济补偿金收益、退职费、安家费等所得要依照下列方式测算交纳个人所得税：

1.本人因与公司单位消除劳务关系而得到的一次性赔偿收（包含公司单位派发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金用），其收益在本地去年员工职工平均工资3倍金额之内的一部分，免税个人所得税；超出的一部分依据《国税总局有关本人因消除劳动合同书有经济补偿征缴个人所得税问题的通报》（国税发〔1999〕178号）的相关要求，测算征缴个人所得税。

获得的赔偿可视作一次获得数月的薪水、薪金收益，容许在一定期内开展均值。实际均值方法：以本人获得的一次性经济补偿金收益，除于本人在本公司的参加工作时间数，以其商数做为本人的月薪水、薪金收益，依照企业所得税法要求测算交纳个人所得税。本人在本公司的参加工作时间数按具体参加工作时间数测算，超出12年的按12年测算；

例：小泉，月薪5000，2015年6月1日新员工入职， 2017年2月18日企业将其解雇，算下他要交是多少个人所得税？

按劳动法的要求，小泉从2015年6月1日到今日2017年2月18日才行，共1年7个月18天，可得到经济补偿金

金为2个月薪水，因沒有提早30天通告本人，加上1个月薪水做为代通知金。

获得一次性赔偿收益=5000*3=15000元

2016年的社会发展本年度职工平均工资为 398 ** 元，3倍便是119592元。由于15000<119592，因此免税个人所得税

例：小泉，月薪18000元，2008年8月1日新员工入职，2017年2月18日企业离职其，算入他要交是多少个人所得税？

2008年8月1日新员工入职，2015年2月18日止，共8年5个月18天。按劳动法的要求，应赔偿9个月的薪水，因沒有提早30天通告本人，加上1个月薪水做为代通知金。

应获赔偿金是：18000*10=180000元。

2015年的社会发展本年度职工平均工资为 398 ** 元，3倍便是119592元，因此赔偿金总金额扣减119592元，余60408元。

这一部分记税的情况下，扣减应交纳的安全和个人公积金（假定为2000元），那样扣减后实发税前一部分是

60408-2000=58408元。

参加工作时间依照9年测算，那样58408÷9= ** 89.78元

依照3500元的起征点缴税，

** 89.78-3500=2989.78元，10%的征收率，速扣数105，税款是2989.78×10%-105=193.98元，

由于是一共分摊到9年，因此应缴税

193.98÷9=1745.82元。

税后工资经济补偿收益为：

180000-193.98*9年

=180000-1745.82

=178254.18元。

2.本人领到一次性赔偿收益时依照我国和当地政府规范的百分比具体交纳的公积金、医保费、基本上养老保险金、失业保险费，可以在计征其一次性赔偿收益的个人所得税时给予扣减。本人在消除劳动合同书后又继续就职、受聘的，对一个人已交纳个人所得税的一次性经济补偿金收益，不会再与立即就职、受聘的薪水、薪金所得分类汇总补交个人所得税。

3、测算个人所得税的薪资可扣减的新项目有什么？

① 依据《个人所得税法》税务(2006)10号文要求： 公司和本人依照省部级以上市人民政府要求的占比获取并缴付的公积金、医保金、基本上养老金、失业金，不记入本人本期的薪水、薪金收益，免于征缴个人所得税。超出定的占比缴付的一部分，划入本人本期的薪水、薪金收益，计征个人所得税。

留意点：

税务（2006）10号原文中的交费规范：企业或本人各自在没有超出员工自己上一本年度月职工平均工资12%的力度内，其具体公积金缴纳的公积金，容许在本人应缴税所得额中扣减。企业或员工本人公积金缴纳公积金的月职工平均工资不可超出员工工作中地所属设区大城市上一年员工月职工平均工资的3倍，实际的规范根据全国各地相关要求实行。

比如：

广州市上一年员工月职工平均工资是5570元

2017年度本人公积金缴纳限制=5570×3×12%=2005.2元

2017年度企业公积金缴纳限制=5570×3×12%=2005.2元

留意点2：

公司交纳基本上养老保险金的规范：一般状况下，公司为员工交纳的社会养老保险总金额不可超出公司职工薪酬的20%，特殊情况下，超出公司职工薪酬20%的，应报社会保障部、国家财政部审核。

本人交纳基本上养老保险金的规范：不可小于自己缴费工资的8%

依据《有关将商业服务健康险个人所得税示范点现行政策营销推广到全国各地范畴执行的通报》（税务〔2017〕39号文， 2017年7月1日起，本人选购符合要求的商业服务身心健康保险理财产品，可以依照2400元/年（200元/月）的规范在抵扣。

　　（1）企业统一为职工选购的，视作本人选购，依照企业为每一职工选购的保险费用各自记入其薪水薪金，并在2400元/年（200元/月）的规范内按月抵扣。

　　（2）原示范点地域，7月1日后按最新政策要求实行。

那职工是否每一年可以多减2400元的花费？

不。

例： 王某选购一款满足条件的企业健康险，全年度总共付款3000元，那样他当初较多可在抵扣2400元（200元月）。

张某一样选购一款满足条件的企业健康险，全年度总共付款2000元，那样他只有在抵扣2000元（均值每月166.67元/月）。

零工的可以享有该现行政策吗？

现行政策适用范围：

获得薪水薪金所得、持续性劳务公司报酬所得的个人；

（注： 连续性劳务报酬纳税人是指未与单位签订劳动合同，但又在单位连续性工作、有购买健康险意愿的个人。在判定上，要看该个人是否连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务并取得所得。典型人群：保险营销员、证券经纪人等。

取得个体工商户生产经营所得的纳税人（含个体工商户业主，个人独资企业投资者，合伙企业合伙人）；

取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主，承包承租经营者；

是不是所有的商业医疗保险都可以呢？

符合规定的人群购买符合条件的商业健康保险，必须取得税优识别码，才能享受税收优惠。

（1）什么是税优识别码？

税优识别码是为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性，避免纳税人重复购买税优商业保险产品，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。

（2）限制性规定：

个人购买商业健康保险但未获得税优识别码，以及购买其他保险产品的，不能享受税前扣除政策。

单位购买和员工购买对个税的影响？

单位统一组织为员工购买，或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，应将单位为每一参保员工负担的金额分别计入其工资薪金，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。

例：某公司为张三购买了商业健康险2400元，当月工资为3400元，当月申报工资所得收入的金额为3400+200=3600元，计税基数为3600-200=3400元，低于起征点，当月不用征个税。

个人直接购买商业健康险产品，取得税优识别码后，应及时向扣缴单位提供保单信息。扣缴义务人应依法为其进行税前扣除，不能拒绝个人税前扣除的合理要求。扣缴义务人在扣除时，应在每月200元限额以内据实从个人应税收入中减去月保费支出。

对一次趸交一年保费的，分摊在各个月份，按月扣除。

商业健康险的其他事项：

1.个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得，且自行购买商业健康保险的，只能选择在其中一处扣除。

2.个人购买符合规定的商业健康保险产品，保险期满后未续保或退保的，应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止税前扣除。

3.实行核定征收的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者购买商业健康保险、保险期满后未续保或退保的，应及时告知主管税务机关，终止享受税收优惠。

②减除费用，它是指税法规定的征税对象中免于征税的数额，免征额部分不征税，超过部分按相应的税率征税。目前法定减除费用金额为3500元。

③附加减除费用，它是指对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况另外扣除的附加费用。前法定的减除费用金额为1300元。

④其他扣除项目。

注意点1：

附加减除费用适用的四类人：

①外籍人员

②在境外工作的中国公民

③远洋运输

④华侨和香港、澳门、台湾同胞

注意点2：

其他扣除的项目有哪些？

个税第二十四条：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

财税（2014）52号文：个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

财税字(1999)273号： 对社会力量，包括企业单位

（不含外商企业和外国企业），事业单位，社会团体、个人或个体工商户资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，经主管税务机关确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额时扣除，应纳税所得额不足抵扣的，不得结转。