劳务报酬个人所得税,究竟怎么计算

普通合伙人获得劳务报酬所得,个人所得税由支付方做为义务人按次或是按月预扣预缴税金。一笔劳务报酬,支付方要收好几个税。

支付才是有意乱扣员工的酬劳?或是个人所得税税赋确实那么高?

不要着急,大家一起来看,劳务报酬个人所得税现行政策到底是咋样的呢?

一.劳务报酬所得

劳务报酬所得,就是指本人从业劳务公司获得的所得,包含从业设计方案.装修.安裝.绘图.检验.检测.诊疗.法律法规.财务会计.资询.授课.汉语翻译.见刊.字画.手工雕刻.影视制作.音频.录影.表演.演出.广告宣传.展览会.技术咨询.详细介绍服务项目.经纪人服务项目.代办公司服务项目及其别的劳务公司获得的所得。

二.预扣预缴

普通合伙人获得劳务报酬所得,由向本人付款所得的企业或本人为义务人,依规预扣预缴或代收代缴个人所得税税金。

【留意】:依据《国税总局安徽税局有关申请办理代开票个人所得税相关难题的公示》(国税总局安徽税局公示2019年第4号)要求:如需代开票,不会再在代开票时随征个人所得税。代开票企业在开票时,在增值税发票备注栏内统一打印出“个人所得税由第三方支付公司依规预扣预缴(或代收代缴)”字眼。

劳务报酬个人所得税,究竟怎么计算

义务人向居民个人付款劳务报酬所得时,理应依照下面方式按次或是按月预扣预缴税金:

劳务报酬所得以收益扣减花费后的账户余额为总收入额。预扣预缴税金时,劳务报酬所得每一次收益不超过四千元的,扣减花费按八百元测算;每一次收益四千元之上的,扣减花费按收益的百分之二十测算。

【留意】:劳务报酬所得,归属于一次性收益的,以获得此项收益为一次;归属于同一新项目持续性收益的,以一个月内获得的收益为一次。

劳务报酬所得,以每一次应纳税额为预扣预缴应缴税所得额,测算应预扣预缴税款。劳务报酬所得可用个人所得税预扣率表二(见下表)。

【留意】:

1.已经接纳全日制学历提升的学员因见习获得劳务报酬所得的,义务人预扣预缴个人所得税时,可依照总计预扣法统计并预扣预缴税金;

2.依据《国家财政部 国家税务总有关个人所得税法改动后相关政策优惠对接难题的通告》(税务〔2018〕164号),保险代理人.证券经纪人提成所得个人所得税,以一个月内获得的收益为一次,依照总计预扣法预扣税金。且总收入额必须扣减附缴税费和展业成本(占比为25%),实际公式计算为:应缴税所得额=没有所得税收益×(1-20%)×(1-25%)-附加税费。

三.本年度汇算

居民个人获得薪水.薪酬所得.劳务报酬所得.稿费所得及其开发权服务费所得(下列称综合性所得),按缴税本年度分类汇总个人所得税。

居民个人的综合性所得,以每一缴税本年度的总收入额扣减花费六万元及其专项扣除.专项附加扣减和依规明确的别的扣减后的账户余额,为应缴税所得额,融合综合性所得征收率(见下表),测算得到应纳税所得额。

较为应纳税所得额和已预缴税金,多退少补。

【留意】:经营者2019年度.2020年度汇算需缴税但本年度综合性所得收益不超过12万的.本年度汇算需缴税额度不超过400元的及其已预缴税款与本年度应纳税所得额一致或是不申請本年度汇算出口退税的情况,不用申请办理本年度汇算。

举例说明.gif

大家看来个事例

普通合伙人小张从业工程建筑保养.整修,无固定不动工作中,2019年只在好多个企业从业零星写字楼.工业厂房等检修.保养。

其有一子已经读中学,其家人已66岁,追随其日常生活,其亲妹妹不压力爸爸妈妈生活费。2019年,小张做为灵活就业人员工作人员,每月自主交纳基础社会养老保险800元;全年度交纳基础医保250元。

小张2019年度的收益状况如下所示:

1.2019年1月,小张给政府部门城市广场修整一处损坏花圃,获得劳务报酬600元,政府部门为其完成了个人所得税缴纳申请,无税金造成。

此次收益不超过四千元,扣减花费立即按八百元测算,故预扣预缴税金为0,小张获得600元。

2.10000-1600=8400(元)2019年2月,小张在A企业从业零星写字楼检修,获得劳务报酬1万余元,月末去结帐,只取得手8400元,A企业为其缴纳了个人所得税1600元。

测算全过程如下所示:

【花费】10000×20%=2000(元)

【总收入额】10000-2000=8000(元)

【预扣预缴个人所得税税款】

8000×20%=1600(元)

【结帐时具体获得劳务报酬】

3.2019年6月,小张给C农业合作社整修养殖棚,获得劳务报酬3000元,整修完毕即代开票了一张税票去结帐,只取得手2560元,C农业合作社为其缴纳了个人所得税440元。

测算全过程如下所示:

【花费】800(元)

此次收益不超过四千元,扣减花费立即按八百元测算。

【总收入额】3000-800=2200(元)

【预扣预缴个人所得税税款】

2200×20%=440(元)

【结帐时具体获得劳务报酬】

3000-440=2560(元)

4.2019年7.8月,小张给D院校整平体育场,获得劳务报酬3万余元,整平完毕即代开票了一张税票去结帐,只取得手24800元,D院校为其缴纳了个人所得税5200元。

测算全过程如下所示:

【花费】30000×20%=6000(元)

【总收入额】30000-6000=24000(元)

【预扣预缴个人所得税税款】

24000×30%-2000=5200(元)

【结帐时具体获得劳务报酬】

30000-5200=24800(元)

5.2019年9-12月,小张在E住宅小区从业零星工程建筑检修.保养,按月获得劳务报酬5600元,每月末代开票去结帐,每月取得手4704元,E物业公司企业每月为其缴纳了个人所得税896元。

测算全过程如下所示:

【花费】5600×20%=1120(元)

【总收入额】5600-1120=4480(元)

【预扣预缴个人所得税税款】

4480×20%=896(元)

【结帐时具体获得劳务报酬】

5600-896=4704(元)

2020年5月,小张收到了来源于税局的短信通知,在“个人所得税”手机上APP申请办理了个人所得税本年度汇算,获得了13224元出口退税。

测算全过程如下所示:

【花费】81000×20%=16200(元)

【留意】:因本年度劳务报酬扣减花费按20%测算,因此在其中按600元及3000元获得的2次劳务报酬所得花费仍然依照20%扣减。

【总收入额】81000-16200=64800(元)

【专项扣除】

800×12 250=9850(元)

【专项附加扣减】

孩子教育1000×12=12000(元)

赡养父母1000×12=12000(元)

留意:尽管小张爸爸妈妈均由其抚养,但因其非独生子,仍然只有扣减较多每月1000元。

12000 12000=24000(元)

【个人所得税应缴税所得额】

64800-60000-9850-24000=-29050(元)

【已预扣预缴个人所得税税款】13224(元)

【2019年能退个人所得税税款】13224(元)

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