社会保障归税及个人所得税调整的影响及应对

一、 社会保障归税背景

社会保障由社会保障局根据企业独立申报的基数征收。为了更好地节约成本，大多数企业不会以全额工资作为社会保障支付基数，甚至不会向员工支付社会保障。社会保障局和税务局系统不连接，不能掌握个人的实际收入，只根据企业自行申报的基数征收，征收力度相对宽松。

原企业事业单位职工已达到退休年龄，依法领取养老金。由于当年社会保障制度不完善，社会保障基金支付不足，补充支付部分和当前征收的金额无法覆盖年度养老金支付，导致养老金支付差距巨大。

根据网上公开资料，

人力资源和社会保障部在2017年底的《中国社会保险发展年度报告》中表示，统计地区养老保险基金累计余额不足1年，其中黑龙江省累计余额为负232亿元。

在这方面，国家采取了行动。自2018年7月1日起，中央政府成立了养老保险中央调整基金。中央政府统一调整各省的养老金，利用富裕省份的养老金填补无钱省份的养老金缺口。跨区域支付可以暂时节省，但不能节省未来。

养老金缺口仍需从根本上解决。

增加征收金额。因此，国家发布了一份文件。自2019年1月1日起，社会保障由原社会保障局征收改为税务局征收，增加社会保障收入，即增加养老金收入，填补空白。

二 个人所得税调整背景

十八届三中全会通过了《全面深化改革若干重大问题的决定》

简而言之，通过税改增加个人收入。

三 社会保障税收征收的变化

1.征收主体发生变化

原2019年1月1日起，由社保局征收改为税务局征收。

2.加强征收

可能要求企业补缴过去漏缴和不足缴纳的情况，同时罚缴滞纳金

3.一些行业成为重点征收标准对象

餐饮、建筑、制造、物流、物业、汽车、劳务派遣等行业

4.重点征收区域

目前，养老基金缺口大的省市将成为征收标准的重点对象

四 个人所得税调整变化

1.起点从3500元调整到5000元

自2018年10月1日起，个人所得税3500元的起征点调整为5000元

2.增加专项附加扣除

专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定

3.个人综合收入、经营收入、其他收入均需缴纳社会保障

附：个税清单

五 社会保障归税的影响

的影响

根据51社保发布的数据，目前全国只有30%的企业按照法定要求缴纳社保，其余70%的企业不依法缴纳100%。

(1)面对补缴和处罚

社会保障归税政策出台后，黑龙江、江苏等省相继出台了补缴清单和滞纳金。一些企业甚至要求自企业成立以来支付所有欠款。

(2)新政实施后成本急剧增加

缴纳社会保障后，员工工资在税务眼中是透明的。一眼就能看出他们是否依法全额缴纳社会保障。公司不按员工实际收入缴纳社会保障的，明显违法，最终无法逃脱追缴和罚款的结果；公司按员工实际收入缴纳社会保障的，公司成本增加，经营存在严重情况。

对个人的影响

由于社保提高缴纳基数是双向的，随着缴纳基数的提升，个人缴纳的部分也因此提升，正常情况下，个人税后收入会减少。由于缴纳的部分最后都会进入个人的各个账户，个人的医保可用金额也在增加，退休之后养老金也会有所提升，作为个人的提前储蓄。这么算起来，个人收益并没有受损。

六、个人所得税调整的影响

的影响

（1）年终奖金的发放时间影响员工会计社会保障基数

2019年1月1日实施社1月1日实施，社会保障基数于2019年4月申报。基数的会计逻辑是去年的月平均工资，包括工资和奖金。

2018年10月至12月

在此期间，奖金计入2019年社会保障基数，2019年社会保障基数增加，成本增加

2019年1月至4月

在此期间，奖金计入2020年社会保障基数，但可能对4月份社会保障基数的申报产生一定影响。由于2019年4月社会保障基数申报规则尚不十分明确。

2019年5月后

在此期间，奖金计入2020年社保基数，但对4月份社保基数申报没有影响。

对个人的影响

(1)起征点变化的分水岭影响年终奖金的计税

2018年9月前发放年终奖金，年终奖金的计税方法仍采用旧方法，计税较多

年终奖税后收入=年终奖金额-年终奖金额*相应的阶段费率-扣除数

年终奖金将于2018年10月发放，年终奖金的计税方法将采用新的计税方法，减少计税

年终奖税后收入=年终奖金额-年终奖金额*相应的阶段费率-扣除数

举例说明

年终奖金额越大，使用新税收改革计划的员工收入就越高

(2)年终奖是否一次性计税政策尚不清楚

2018年，对于每个个人纳税人，年度一次性奖金计算和征收个人所得税的方法仍然适用。个人可享受年终奖金和月薪单独计税，减轻税收负担，增加收入。

自2019年以来，个人所得税征收方法的年度一次性奖金计算尚不清楚。

七 企业应对策略

(一)降低成本

【就业模式调整】

劳动关系转变为合伙关系

将劳动关系转变为合伙关系，合伙人承担社会保障和税收

劳动关系转变为劳动关系

劳动合同关系转变为劳动合同关系，提供者应当向社会保障局缴纳社会保障

劳动关系转变为兼职

从全日制劳动关系到非全日制 ** ，由 提供** 服务方自行到社保局缴纳社保

内包

公司与这些注册机构签订合作协议，社会保障由独立注册机构自行缴纳

外包

公司与外包机构签订合作协议，外包机构自行缴纳社保

优化组织设计，提供人均效率

优化组织流程和业务模式，提供人均效率，控制新岗位需求

从高税区转移，寻找税收萧条

部分地区为 ** 经济发展，税收优惠，地方缴纳社会保障，获得政策和税收红利

【从高人力成本地区转移，寻找劳动力洼地红利】

将劳动密集型工作从高成本地区转移到低劳动力成本地区，如客户服务，降低整体工资水平，同时降低社会保障支付基数

【公司注销】

经营评估，不能承受社会保障成本压力的，应提前做好注销准备

(二)增加员工收入

优化薪酬体系

员工食堂等

将餐饮补贴等原有的福利方式转变为员工提供餐饮福利，作为税前扣除，减少税基数，提高员工收入

充分利用专项附加扣除

为员工购买商业保险，作为税前扣除，为员工提供额外保障；密切关注儿童教育、继续教育、严重疾病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老年人等费用作为税前扣除实施细则