增值税税款筹划-征收率及政策优惠的筹划

近期热映春风十里不如你，我觉得作为一名达标的90后决不能拖国产电视剧的后脚，因此坚决刷剧，随后就水到渠成的被文艺范儿雨暗帅了一脸，尤其是在朗读了一首我非常爱的诗以后。

因此今日不但再次和各位共享税款筹划，末尾也会另附这首歌我很爱的诗哈。

今日给各位介绍的是增值税征收率及政策优惠的筹划

最先讲解下增值税征收率的税款筹划

一、在增值税征收率的缴税筹划中，应确切把握低税点的应用领域。比如可用13%低征收率中的“农机车”，就是指农机车整机，农机车零部件则不属于“农机车”范畴，生产制造农机车零件的公司还可以根据与农机车整机生产制造公司合并、组成的方式，使商品合乎低税点的规范，完成避税的总体目标。

混合销售多少不一样征收率商品的公司，一定要将自己的销售额各自计算，防止从高税率的状况。

二、增值税税收优惠政策制度的税款筹划

增值税税收优惠政策现行政策

1.免税政策新项目

2.别的特惠新项目

3.起征点

（1）本人力度起征点。

（2）失业失业人员学生就业提升起征点。

（3）个体工商户市场销售农业产品提升起征点。

[实例] 农产品免税政策优惠的缴税筹划

B市牛乳企业关键生产过程以下：喂养乳牛生产制造牛乳，将产出率的新新鲜牛奶再开展生产做成乳制品，再将乳制品市场销售给各种商业服务企业，或立即根据营销网络转销给B市以及他地方的住户。因为乳制品的增值税征收率可用17%，进项税额关键有两一部分：一是向农户本人购买的饲草一部分能够 抵税13%的进项税额；二是企业水电费、水电费和维修用零配件等按照规定能够 按进项税额开展抵税。与市场销售税款对比，这两一部分进项税额占比不大。历经一段时间的经营，企业的增值税税赋达到13.4%。该企业应怎样开展筹划以缓解税收负担？

从企业的客观条件看来，税赋高的根本原因取决于企业的可抵税的进项税额占比太低。因而，企业开展税款筹划的重点在于怎样提升进项税额的抵税。紧紧围绕进项税额，企业还可以采用下列筹划计划方案：企业将整体生产工艺流程分为养殖场和牛乳产品生产加工两一部分，养殖场和乳制品制造厂均推行独立法人。分离后，养殖场归属于农业产品生产制造企业，按照规定能够 免税增值税，乳制品制造厂从养殖场购买的牛乳能够 抵税13%的进项税额。

筹划计划方案执行前，假设每一年企业从农户经营者手上购买的饲草额度100万余元，容许抵减的进项税额13万余元，别的水电气、维修用零配件等进项税额8万余元，全年度乳制品销售额500万余元。

应缴增值税额=销项税－进项税额=500×17%－（13 8）=64（万余元）

增值税税负率=64÷500×100%=12.8%

而计划方案实行后，单独出去的养殖场免税增值税，假设养殖场市场销售给乳制品厂的鲜牛奶市场价为350万余元，别的材料不会改变。则：

应缴增值税=销项税－进项税额=500×17%－（350×13% 8）=31.5（万余元）

增值税税负率=31.5÷500×100%=6.3%

由此可见，筹划计划方案实行后比执行前节约增值税额32.5万余元，节约大城市保护修建税和教育附加费累计3.25万余元，税收负担降低了6.5%(12.8%－6.3%)。

增值税起征点的缴税筹划

佳和机械设备检修店从业检修业务流程，归属于增值税的征缴范畴，是小规模纳税人，增值税征收率为3%。依据增值税起征点的要求，月销售额在3000元下列（没有3000元）的免税增值税；做到或超出起征点的，应按全款测算缴税。

[注：增值税起征点所说的销售额为未税的销售额，但小规模纳税人只有应用专用发票，而专用发票上的销售额是价税合计的销售额。因此 ，明确起征点时，应将未税销售额计算为价税合计销售额与之相匹配。]

即：3000×（1 3%）=3090（元）

按价税合计销售额明确的起征点为3090元

佳和机械设备检修店月销售额在3000元至3090元中间，那麼，是否说在这个区段，销售额越多，能够得到的税后收入越高呢？依据增值税起征点的要求剖析以下：

第一、若月价税合计销售额在3090元（没有）下列，因为在 起征点下列，无需交纳增值税，因而收益愈多愈好。

第二、若月价税合计销售额做到或超出3090元，则要考虑到应压力的税务状况。因为做到或超出3090元要全额的缴税（与此同时依增值税征收率征缴7%的大城市保护修建税及3%的教育附加费，故综合性征收率为 3.3%），这儿就存有一个避税点的难题。

第三、如今大家测算一下月价税合计销售额为多少时的税后工资盈利与获得3089.99元销售额时相同，设二者税后工资盈利相同时的销售额为X： X－X/（1 3%）×3.3%=3089.99 既有 X=3192.27（元）

换句话说，当经营者的月价税合计销售额为3192.27元时，其税后工资盈利为3089.99元。若月价税合计销售额在309零元～3192.27元中间，经营者应挑选月价税合计销售额3189.99元；若月价税合计销售额超过3192.27元，价税合计销售额越大其税后工资盈利亦越大。