当代大学生毕业就意味着要远离家乡，去外地拼搏。来到陌生的城市工作免不了的就是租房。同样在外地办企业的各大公司办公场所也不一定都是自有房产，因此也需要租用办公场所。
作为承租人我们遇到的出租人可能有哪些呢？如下图：
财税 【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目规定：不动产租赁服务，按照规定，一般计税税率9%，简易计税征收率5%。小规模纳税人计税征收率为5%。其他个人计税（不含住房）征收率为5%。
1、一般纳税人
正常情况下，一般纳税人采用一般计税办法，适用税率是9%。采取简易计税适用5%的征收率，这个简易计税主要针对老项目，也就是2016年4月30日之前取得的不动产，而且需要去主管税务机关备案后才能采用简易计税。
2、小规模纳税人
小规模纳税人都适用简易计税方法，征收率为5%，当然如果是个体工商户的小规模纳税人出租住房则是按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3、自然人
其他个人出租不动产（不含住房）征收率为5%，住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%
下面两张表分别为个人出租住房和非住房涉及的税种、税率做了详细概述。
①出租住房
②出租非住房
注意：无论是住房还是非住房，以下两点要清楚：
（1）增值税，免征只能代开普票。
（2）增值税专用发票不区分，分摊后月租金是否超过10万都正常征收。
综上大家对个人出租住房和非住房有了大概的了解，接下来涛哥举例子带大家一起进行详细的解读。
1、个人出租住房涉税问题
案例1:老王出租个人住房，收
取月租4000元（一次性收取），到当地税务机关申请代开了增值税普通发票，那么实际应缴纳税分别是：
①增值税：月租金不含税收入=4000÷（1+5%）=3810元,小于10万元，免征增值税。
②城建税、教育费附加、地方教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，增值税免征，这些也免征。
③房产税：个人出租住房，房产税税率为4%，房产税=4000×4%×50%=80元
④土地使用税、印花税免征。
⑤个人所得税：（4000-80-800）×10%=312元
2、个人出租非住房涉税问题
案例2：刘四出租给A公司一套商铺（非住房）月租为3万元，按年支付（一次性收取）36万元并签订租赁合同，A公司要求刘四为其提供发票，由于刘四为自然人不得开具增值税专用发票，因此只能提供增值税普通发票。
（1）增值税免征。（3万<10万）
（2）城建税、教育费附加、地方教育费附加，以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据，免征增值税，这些也免征了。
（3）房产税:出租非住房，房产税税率为12%，则360000×12%×50%=21600元
（4）土地使用税：每平方米土地年税额×占地面积×50%（减半征收）
（5）印花税：360000×1‰×50%（减半征收）=180元2019年1月1日至2021年12月31日：小规模纳税人50%减征印花税。（财税〔2019〕13号）
（6）个税个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。（对个人按市场价格出租住房取得的所得，暂减按10%税率征收个税）
每次（月）收入不超过4000元，减除费用800元，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费用-800元）×税率
每次（月）收入4000元以上，减除20%的费用，其余为应纳税所得额，应纳个人所得税=（不含税收入-相关税费（不含增值税）-修缮费用）×（1-20%）×税率
由于：30000>4000，
则：应缴纳的个税=（360000-21600-180-城镇土地使用税）*（1-20%）*20%
提示：城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、印花税、城镇土地使用税，统称准予扣除的相关税费，不含增值税。
本篇文章介绍了出租房屋涉税的有关问题，希望能帮助到有需要的人。
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