税收筹划方法

税收筹划 [1] 方法是指在合法合理的情况下,尽量利用税率差异,最大限度地减税的技术。我国税率制定中存在累进税率,使该方法得以应用。

税率差异技术

如果土地增值税实行4级累进税率,即增值税不超过扣除项目金额的50%,税率为30%;增值税超过扣除项目金额的50%,税率为40%;增值税超过扣除项目金额的100%项目金额的100%或200%,税率为50%;如果增值税超过扣除项目金额的200%,税率为60%。同时,《土地增值税法》还规定,房地产开发商开发的普通住宅增值税不超过扣除项目金额的20%,免征土地增值税。房地产开发企业可以利用税率差异技术对自己开发的住宅房地产项目进行整体税务规划。如果增加配套设施成本,建设幼儿园、小学、中学、医院等附属设施,一方面不仅可以有效降低增值税率,还可以降低土地增值税税率,或者达到不缴纳土地增值税的目的的设施。

税收筹划方法

筹划法

该方法是利用税收要素进行税收筹划的方法。主要从以下两个方面入手:

(1)找出不属于税收范围的内容。任何税收类型都明确规定了税收对象。在税收筹划中,我们应该利用这些规定作为反向思维,找出不属于税收范围的内容,然后利用这些规定进行规划工作。如果一个企业有专利技术要转让,想购买专利技术,两者都出价1000万元,购买后在国外使用,购买后在国内使用。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,中华人民共和国(以下简称国内)转让无形资产,是指转让的无形资产在中国使用。根据本规定,如果转让的无形资产不在中国使用,则不属于在中华人民共和国转让无形资产,无需缴纳营业税。因此,企业将专利技术,企业可免征营业税50万元(10005%)。

(2)找出有利于延迟纳税的税法规定,并签订对外销售合同。在税收制度的设计过程中,对纳税义务的发生时间作出了明确的法律规定,纳税人采用不同收款方式的纳税义务的发生时间会有很大的差异。纳税人可以利用这些具体规定签订有利于自己的销售合同,延迟纳税义务。如果一家企业签订了1000万元的销售合同,如果是直接收款合同,当另一方 ** 如果付款不起作用,付,但企业仍必须按照合同确认收入计算纳税,这将给企业带来纳税压力。企业根据采购企业的财务状况签订分期付款销售合同,分期确认收入,分期纳税,可以达到延迟纳税、缓解企业纳税压力的目的。

   合并技术

分拆合并技术是指在合法合理的情况下,将两个或两个以上纳税人的收入和财产分割或合并为少数纳税人所有的两个或两个以上纳税人的收入和财产,

(一)利用分拆技术进行规划。企业所得税一般为累进税率,计税基础越大,适用的边际税率越高。如果将所得额分割在两个或两个以上的纳税人之间,可以降低计税基础,降低边际适用税率,减税。我国企业所得税税率为33%,但为鼓励中小企业发展,国家在企业所得税中规定了两个优惠税率,即年应纳税所得额在3万元以下(含3万元),企业所得税税率为18%;年应纳税所得额在3万元以上10万元以下(含10万元),企业所得税税率为27%。纳税人可以根据效益原则,选择是否将企业分割成两个或两个以上的纳税主体,从而享受企业所得税的优惠待遇。例如,企业年应纳税所得额为12万元,企业所得税税率为33%,应纳税额为39600元。此时,如果将企业分为两个企业,分立的企业应纳税额为2900元,原企业应纳税额为2900元。

(2)采用企业合并技术的规划。当一个企业盈利,另一个企业亏损时,盈利企业需要缴纳所得税,但亏损企业的亏损无法弥补,这对企业构成了损失。在这种情况下,企业可以利用合并技术进行规划,以减少企业所得税的缴纳。如果A企业年应纳税所得额为100万元,B企业累计亏损91万元,A企业合并前分别缴纳所得税33万元和0万元。中国税法规定,盈利企业合并亏损企业可以利用亏损企业的累计亏损来抵消盈利企业的利润。目前A企业合并B企业,合并后应纳税所得额9万元,应纳税所得额27%,应纳税所得额24300元,比合并前少305700元。可见,选择合适的企业合并可以大大降低企业的税负,给企业带来巨大的利润,达到合理避税的目的。

   组织形式规划

在某些情况下,企业的组织形式不能进行规划,但必须单独设立企业才能实现。这种方法被称为组织形式规划法。因此,组织形式规划法也被称为业务拆分规划法。组织形式规划法常用于以下两种情况:

(1)规划企业混合销售行为的组织形式。《增值税暂行条例》规定,从事货物生产、批发、零售的企业的混合销售行为视为销售货物的,应当一并征收增值税。此时,企业的混合销售行为不仅发生了销售货物的行为,还发生了应纳营业税的劳务行为。按照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税,将增加企业的税收负担。在这种情况下,企业可以通过组织形式规划法规划企业的组织形式,减轻税收负担。如果制造商销售中央空调并提供安装服务。如果中央空调的价格是100万元(不含税),同时,企业将向买方收取20万元的安装费。根据现行增值税相关政策的规定,生产企业无论如何计算,都必须按17%的税率缴纳销售和安装费.4(12017%)1万元增值税;如果中央空调以100万元的价格开具销售货物发票并缴纳增值税,则单独开具安装劳务发票并缴纳营业税的安装费用为20万元,不符合现行税法的规定。也就是说,税收筹划不能以单一企业组织的形式进行。在这种情况下,规划必须通过业务拆分和重新安排组织形式来实现。除生产中央空调的企业外,还应单独设立与买方签订安装合同的专项提议,不构成混合销售。20万元的安装费只需按3%的营业税率缴纳0元.营业税6万元,销售行为只需缴纳17万元.6(100×17% 0.6)1万元的税收(因为不影响分析结果,本文不涉及进项税进行比较)大大降低了企业的税负。

(2)为减少企业计税收入的组织形式规划。增值税法和营业税法规定,企业收取的所有价格和额外费用应当一并计算纳税。然而,许多纳税人经常为一些单位收取一些资金。这些资金不是企业的收入。他们最终必须向委托收款单位支付。如果他们一起纳税,无疑会增加企业的税收负担。在这种情况下,企业的组织形式可以通过组织形式规划法重新安排,以避免多纳税。如果甲方企业租用商业建筑,每年向客户收取1000万元的水电费。根据现行《营业税法》和《房地产税法》的规定,甲方企业需要缴纳50(1005%)10000元的营业税和120(100012%)100000元的房地产税,共计170万元。为避免缴纳税款,甲方企业采取的可行方式是重新安排企业的组织形式,并将原来负责租赁建筑物业税和燃气服务的部门分开。甲方企业税和燃气管理部门每年不再缴纳50万元。

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