前几天，看到群里有人发出了一条求助信息：企业被税局点名了，该如何是好？
税局通知：您公司有6人工资按5000元申报，存在疑点，请作书面反馈！
仔细一看，原来是因为公司有好几名员工都是按5000元申报的工资薪金，产生了风险疑点，税局要进行核实。其实，如果情况属实，那也并无问题，就怕企业是不实申报，那么可能后续情况就会比较麻烦了……
今年，新个税法实施，带来了前所未有的税收优惠力度。不仅提高了基本的费用减除标准，还增加了专项附加扣除，充分考虑到了赡养父母、抚养子女以及大病医疗等民生问题，此外，还优化了税率结构，扩大了低档税率的级距。
然而，一方面有了税收红利，一方面也有了更严的征管，纳税人如果没有充分意识到各项变化，还在不合规的老路上徘徊，那么无疑会增加企业和个人的双重风险。
一、税收征管新变化，违规避税风险高
在过去，个人所得税主要由扣缴义务人代扣代缴，而现在，变为了由个人自行申报和扣缴义务人代扣代缴相结合。因此，不管是扣缴义务人还是纳税人个人都要注意相应的税收风险。以前的一些避税的做法，可能都会显得“不合时宜”了。
1.
在过去，有些企业通过员工发票报销规避个税，或者巧立名目，以各种现金、实物形式发放奖金，不进行个税的扣缴，还有企业以公费旅游、各种培训班、研讨会的名义来发放绩效和福利。
现如今，在电子底账和金三系统的监控下，这样的费用难逃法眼。
之前有家销售空调的企业，结果进项中出现了婴儿床和儿童积木，被税务机关查到进销项不符合。调查发现是通过让员工报销各种发票，进而规避个税，最后企业也受到了处罚。
在金三系统下，企业的各项报表、发票、缴纳的税款都会有严格的比对，想通过非法方式避税，一定会留下线索。
2.
在过去，有些企业会将员工的工资都设定在基础扣除5000元附近，而其他的部分则通过现金或者走“私账”来进行发放。
在现在，中国人民银行开展了大额现金监控管理的试点，并会将大额现金业务信息，推送至相关部门共享。在信用卡、微信和支付宝等非现金支付方式快速发展的今天，现金使用还不减反增，而同时员工的工资大都低于同行业水平，这样的“异常”表现，就很容易被税务部门对比锁定了。
3.
在过去，有些企业通过虚列人员工资增加成本费用来少交所得税，同时少交股东分红个税，或者为了少交个税将一个人工资分拆成几个人的工资，通过虚列企业工作人员人数来偷逃个人所得税。
现在，税收征管环境也发生了变化。
从今年开始，各地区的社保陆续转由税务来征收。目前，虽然各地进度不一，但这无疑是大势所趋。同时，部分地区已经实现了人社部与税务部门信息共享，税务部门通过数据比对、信息核实都可以发现企业个税与社保申报人数不一致等问题。
并且，个人的信息也在联网，个税系统申报员工信息须经过公安留存个人信息校验，国家税务总局发布的个人所得税app，还可以查到自己“被雇佣”的情况，冒用他人信息很容易被发现。个人的纳税情况也会纳入个人征信，“代领”工资会存在较高的涉税风险。
4.
“
过去有企业老板通过支付一定的“服务费”，获取发票冲抵成本，将企业的资金套现到个人账户，规避分红的个税。
在现在的金三环境下，不仅很容易通过进销项比对、成本费用分析识别到“虚开”的发票，而且还开展了税银联网的试点，通过大数据和人工智能技术，更容易发现非法的避税行为。
5.
过去有企业老板想通过各种方式规避股权转让的个税。比如通过低价的关联方交易，通过隐瞒转让的行为，或者通过设置多层空壳的控股公司，实现股权转让的避税。
现如今，不仅出台了各项反避税的条款，税务机关还会运用大数据案源线索和人工选案相结合的方法来锁定间接股权转让的行为，通过爬虫软件对互联网信息的及时抓取，也会让股权转让的信息无法隐藏。
所以，在强大的征管体系与信息技术面前，以前的“避税路子”很难走了，在补税+滞纳金+罚款的违法成本和限制出行、高消费、子女上学等联合惩戒下，岂不是得不偿失？唯有合规节税，才能树立个人的良好信用，带来企业的长远发展。
二、合规节税的筹划思路
我们不能用违规的方式来进行避税，但可以运用好税收政策，充分享受政策红利，来降低综合的税负。
1.
（1）专项附加扣除
这是今年新增的扣除项目，对于上有老下有小的工薪阶层来说，用好这项政策可以使个税税负大大降低。
①赡养老人的支出：纳税人赡养60岁以上父母，且纳税人为独生子女的，每月可扣2000元，非独生子女可以分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊不超过1000元。
②子女教育的支出：子女接受学前教育和全日制学历教育的相关支出，按每个子女每月1000元标准定额扣除。
③住房租金支出：针对主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。根据主要工作城市的类型不同，分为1500元、1100元、800元三档。扣除夫妻双方工作城市相同的，只能一方扣除住房租金支出。
④住房贷款利息支出：在偿还贷款期间，每月1000元，扣除期限不超过240个月。并且，只享受一次首套住房贷款利息扣除。可以选择由夫妻双方中的一方扣除，并且一个纳税年度内不能变更。
⑤大病医疗支出：纳税人发生的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15,000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
⑥继续教育支出：学历教育支出，每月按照400元定额扣除，同一学历继续教育扣除期限不超过48个月；职业资格继续教育的支出，在获得相关证书的当年按照3600元定额扣除。
（2）其他扣除
充分运用好其他的合法扣除项目，减少税收支出。比如符合规定的商业健康保险产品的支出，按照不超过2400元/年（200元/月）扣除；在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，实际缴存的住房公积金可以在税前扣除。
（3）递延项目
有些项目可以达到递延纳税的效果。比如企业年金，暂不征收个人所得税，还可以在企业所得税前限额扣除，等以后一次性提取或者分期提取的时候，再进行个税缴纳；对于上市公司或者符合条件的非上市公司，可以选择是否对员工进行股权激励。
自2019年1月1日至2021年12月31日，居民个人取得股票期权等股权激励，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税，这也是一项优惠政策。
2.做好选择性事项的安排
（1） 全年一次性奖金的选择
在2021年12月31日前，取得的全年一次性奖金还可以不并入综合所得，单独计算纳税。因此，对于收入较高的人群，要注意工资薪金与年终奖金的合理分配。既要避开年终奖的临界区间（避免多发一两千，到手反而更少的情况出现），也要注意综合税率的最优化。
（2） 个税缴纳形式的选择
对于提供劳务的个人，是以获取劳务报酬的形式缴纳个税，还是成立企业，以个人独资企业或者合伙企业的形式提供劳务，也会影响到个税的缴纳方式。选择什么方式，不仅仅需要考虑当地的税收政策，是否有核定征收或者其他的税收优惠，还要根据实际的情况进行综合的权衡。
3.合理筹划特殊的事项
（1） 提前规划好股权架构和税收安排
对于预计将来可能会产生大量个税的，可以提前做好安排。比如对股东个人分红后需进行再投资的，可以考虑是选择个人投资的方式还是设立投资公司的方式进行投资。
对于股东的税费，可以根据实际情况合理安排好税前的工资薪金，各类费用的报销，而不是仅仅使用税后分红的方式。
（2） 运用特殊的“豁免规定”或者税收管辖权的划分
涉及到跨境交易的，可以看看有没有特殊的税收豁免规定，以及各国对于股权转让征税权的划分，再进行合理的筹划。
三、 个税筹划中的注意事项
在个税的筹划中，也有一些需要注意的事项。不仅要把握清楚政策，也需要根据个人的情况量身定制，不能“拿来主义”。
比如，对于各项专项附加扣除，要注意如实准确地申报。政策规定是“首套房贷”，那么不属于范围内的就不要申报；如果租房结束了，那么房费的扣除也需要立即终止。
又如，对于按照什么方式缴纳个税的选择，要分对象。如果是股东和高管，以注册企业为名，将分红个税转移为经营所得，那么就并不合适，还可能有一定的风险。
总的来说，在新的个税环境下，税收风险转变为了扣缴义务人和纳税人个人的双重风险。过去的一些违法避税行为，在现在不仅操作困难，还会带来很高的风险和违法成本。
因此，纳税人需要充分了解政策，采用合法的方式节税。在节税的行为当中，要注意准确把握政策，结合自身情况，有所为也有所不为，才能更好的规避风险，降低综合的税负。
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