浅谈纳税筹划

伴随着商品经济的飞速发展和健全，企业遭遇着日益猛烈的市场需求，为了更好地提升营运能力，保证在行业竞争中站稳脚跟，大部分企业在加强内控管理，缩小生产制造运营成本的与此同时大力开展纳税筹划工作中，以持续减少税赋水准，提升企业的营运能力。

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一、纳税筹划的含意及实际意义

纳税筹划就是指经营者为做到缓解负税的目地，在税法所容许的范畴内，对企业的运营、项目投资、投资理财、买卖等各类主题活动开展事前确定的全过程。从短期内看，企业开展纳税筹划的效果是根据对生产经营的科学安排，降低缴税，节约成本开支，以提升企业的经济收益；从长期性看，企业主动把税法的各类规定落实到其各类生产经营当中，促使企业的缴税意识、遵纪守法观念都获得加强。因而不管从长期性或是从短时间看来，企业开展纳税筹划全是具备核心作用的。

二、纲税筹划的标准

（一）合理合法避税

合理合法避税就是指经营者在法律法规批准的范畴内，依据国家的税收优惠导向性，根据对生产经营的事前筹划与分配，开展缴税计划方案的提升选择，尽量地缓解负税，进而得到物品的筹划盈利。在我国的纳税筹划尽管处在启动环节，但因为加入wto后经营者的迫切规定，加上市场经济体制自然环境的日臻健全，进行纳税筹划恰逢其时。必须留意的是：纳税筹划是以不违反税法要求为条件的，诚实守信缴税是纳税筹划的基本主确保，这与税款诈骗是彻底矛盾的。在我国税收法规规章制度仍在逐步完善当中，这是开展纳税筹划的提升。针对真诚的、合乎法律原意的，能一切正常缓解企业负税的纳税筹划，要给予毫无疑问，以维护保养经营者的支配权；针对故意扭曲税法，钻税法上的系统漏洞，牟取税款权益的“纳税筹划”应持谨慎心态。

（二）全方位筹划

针对企业而言，有效地应用政策优惠，有益于缓解税赋，提升本身利润和参加竞争能力的工作能力，进而进行市场价值利润最大化。做为开展纳税筹划的企业，要用心掌握税收优惠，依据自己的具体情况，全方位筹划生产运营和理财投资等主题活动，进而完成纳税筹划经济效益的利润最大化。针对国家来讲，纳税筹划有益于推动企业用心科学研究和遵循国家的税收优惠，推动全部社会经济的平稳、身心健康发展趋势，更有助于推动国家关键支持的产业链和地域的发展趋势。

三、进一步预防纳税筹划风险性

为进一步完成筹划盈利，预防纳税筹划风险性，企业要创立专业的纳税筹划组织，配置工作人员从业此项工作中。纳税筹划工作人员要遵循财务人员职业操守，充分运用自身岗位职责，搞好企业的纳税筹划工作中，与此同时要努力学习税务法，立即把握税收优惠转变动态性，避免出现筹划不合理，造成产生逃税漏税个人行为，给企业产生财产损失状况的产生。现阶段负责人税务部门具备一定的行政执法程序，在税法的实行上面有非常大的选择空间，因而缴税企业要加强与税务部门的沟通协调，请她们多具体指导企业的缴税工作中，得到她们的适用，进而合理预防税筹划风险性，完成筹划盈利。

四、选择财务会计解决方式在纳税筹划中的应用

财务会计解决方式的选择与各种各样税收的筹划有紧密的联络，特别是在在企业所得税上体现得更加显著。下边根据生产运营中有象征性的二种财务会计解决方式的选择来讨论企业怎样开展纳税筹划。

（一）存货计价方法的选择对纳税筹划的危害

企业在运用存货计价方法开展纳税筹划时，要主要考虑到企业所在的条件及消费水平起伏等要素。

1、在推行超额累进税率标准下，选择加权平均法或移动平均法对企业传出和领料库存商品开展计费，可以使企业完成比较轻的负税。由于选用加权平均法，企业各期记入生产成本的原料等库存商品的价位相对来说较为平衡，不容易忽高忽低的状况，使企业生产成本不至于产生很大转变，在市场销售平稳的情形下，各期盈利相对性较为平衡。

2、假如企业处在企业所得税的免税政策期，企业得到的盈利越多，其享有到的缴税标准也就越多。这时企业可依据消费水平转变状况选择先进先出法计算机所领料原材料的成本费，以降低原材料成本的本期摊入，进而控制成本，扩张本期盈利，享有较多的税收特惠；反过来假如企业处在缴税期，如完成的盈利越多，刚交纳的企业所得税费也就越多，这时可以选择后进先出法，提升本期领料的原材料花费，以实现提升本期成本费，降低盈利，缓解企业税赋的目地。

（二）固定资产折旧方式的选择对纳税筹划的危害

大家都知道，应用差异的折旧方法所计算的折旧费额不是同样的，因此分担到历期产品成本中的固资成本费也不一样，因而运用折旧方法上的差别，为企业尽量地开展纳税筹划，降低税赋开支，提升企业的收益水准。

1、使用寿命要素的危害

在企业开创前期且享有增值税免税特殊政策时，可以根据增加固资使用寿命，并尽可能在早期少提折旧费，将记提的折旧费延递到免税政策到期后记入成本费，进而完成避税的目地。针对处在一切正常生产运营情况且无税款特殊政策的企业，要减少固资使用寿命，提升本期折旧费额度，进而可以加快固资成本费的收购，使中后期成本移位，早期盈利后退，进而得到推迟缴税的益处。

2、资金时间价值的危害

因为货币时间价值要素的危害，企业选择计提折旧的方式不一样，得到不一样的资产的资金时间价值经济效益和担负不一样的税赋。因为资产伴随着時间的变化而升值，因而，不一样时间点上的同一企业资产的使用价值成分是不一的。在没有违反税法的条件下，企业在较为不一样的折旧方法所产生的税款权益时，要选择能给企业产生较大税款抵扣增值税折现率的折旧方法记提固定资产折旧。

总而言之，企业不但可以选择有效的财务会计解决方式开展纳税筹划，还能够运用国家现行标准的政策优惠来开展纳税筹划。在我国的政策优惠涉及到范畴十分普遍，包含对设备的特惠、对地域的特惠、对领域的实惠和对工作人员的折扣等，企业在进行各类生产经营以前，选择最佳的纳税筹划计划方案，完成利益最大化和使用价值利润最大化。