中小企业有哪些税收筹划方法？

      企业所得税税收筹划的思路和方法发生了很大变化，本文结合实践经验，谈谈中小企业所得税筹划的方法。

　　一、合理选择企业组织形式展开税收筹划

　　公司在设立分支机构时，选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司，造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果;反之亦然。

      而分公司不是独立法人，其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负。因此，公司在设立分支机构时，要做好所得税的税收筹划，合理选择企业组织形式。创业初期，有限的收入不足抵减大量支出的企业一般应设为分公司，而能够迅速实现盈利的企业一般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企业”的条件下，还可以减按20%的税率缴纳企业所得税。

　　二、及时列支费用，合理税收筹划

　　及时合理列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支时应注意以下几点：一是发生商品购销行为要取得符合要求的收据。二是费用支出要取得符合规定的收据。三是费用发生及时入账，税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，所以在费用发生时要及时入账。四是适当缩短摊销期限，以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短，例如长期待摊费用等的摊销应在税法允许范围内选择最短年限，增大前几年的费用扣除，递延纳税时间。五是对于限额列支的费用争取充分列支，限额列支的费用有业务招待费(发生额的60%)。

　　三、合理选择存货计价方法有效税收筹划

　　各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法等。各种存货计价方法，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的规定，为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展税收筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。

　　一般情况下，选择加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，企业计入各期产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会忽高忽低，特别是在材料等存货价格差别较大时，可以起到缓冲的作用，使企业产品成本不致发生较大变化，各期利润比较均衡。

　　而在物价持续下降的情况下，选择先进先出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本，相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。同理，在物价持续上涨的情况下，应选择加权平均法和个别计价法等方法。而在物价上下波动的情况下，应采用加权平均法对存货进行计价，以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度，甚至可能会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足够的现金交纳税收，而陷入财务困境，影响企业的长远发展。

　　四、恰当运用固定资产折旧进行税收筹划

　　固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。在这三种方法中，双倍余额递减法、年数总和法可以使前期多提折旧，后期少提折旧。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。在税率不变的前提下，企业可尽量选择最低的折旧年限。除相关单位财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限分别为房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;与生产经营活动有关的器具工具、家具等为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年。

　　上文介绍了中小企业税收筹划的几种主要方法，希望对大家在制定税收筹划方案时有所帮助!