今天是2020年第一个工作日，每到年底，年终奖是永恒的话题。
员工关心年终奖发多少，企业发愁如何发放才能使激励最大化。
今年是个税改革后的第一年，年终奖缴纳个税有哪些坑?企业应该如何提前筹划，才能让员工少缴税，到手年终奖更多?
01、2019年，年终奖个税怎么算?
和前两年相比，2019年的年终奖筹划实在是有些特别，因为《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)明确规定了，2019-2021这3年发放的年终奖可在两种计税方法中择其一进行计算：
①并入当年综合所得
综合所得适用税率表(年)
②使用原优惠政策的平移版(并未完全照搬延用)，单独计税申报。
即按照“一除，二找，三计算”的步骤进行计税。换句话说，就是用年终奖的金额除以12个月得到的数额，再按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，最后单独计算纳税。
综合所得适用税率表(月)
02、看不懂?举个例子你就懂了!
小王每月工资1万元，个人每月负担的五险一金1000元，专项附加扣除2000元。1月，发放年终奖给小王48000元。那么全年小王应该缴纳多少个税呢?
1. 如果选择不并入综合所得
年终奖48000/12=4000，对应税率表的税率为10%，速算扣除数是210。
即年终奖应纳个税=48000*10%-210=4590元;
全年工资应纳个税=(10000*12-5000*12-1000*12-2000*12)*3%-0=720;
小王全年共需缴纳个税=4590+720=5310元。
2. 如果选择并入综合所得
小王去年共需缴纳个税=
(48000+10000*12-5000*12-1000*12-2000*12)*10%-2520=4680元。
看明白了吗，选择1或者2政策，年终奖到手可是要可以少缴630元，
神奇不神奇，选择不同的计税方法，省出了半个月的饭钱。那是不是年终奖直接选方案二发就行了?
不是那么简单的，如果你是90后，“专项扣除”啥也没得扣的，就可能适用于方案一。
03、单算or合并，哪个更划算?
1、工资(年累计)>扣除数(年累计)，年终奖在3.6万以下，选①划算些
例：90后小陈的月薪：7500，能扣五险一金1000，专项房贷1000。
每月预扣个税=15元，月累计180元
年终奖36000元，选择方案一，更划算。但如果年终奖再多1元，方案二比方案一省钱。
注意啦，年终奖多发一元，要缴的税可以多2310!所以说，年终奖怎么发，里面的学问可多了!(如果你有关于年终奖的疑问，可以扫描文末二维码免费咨询我们税筹专家)
2、工资(年累计)<扣除数(年累计)，选②更划算。
如果你专项扣除足够多，比如算上5000基数能达到10000 ，超过工资，那你选择方案二合并入工资发年终更划算，税更少些，因为年终奖可以补扣月工资没扣足的部分。(业务员非常适用)
04、这一招，为股东分红节税过百万
如果你的年终奖够高，还有一招，能帮你再省几千，甚至几万。
那就是成立个人独资企业!非常适用于股东高额分红、企业高管大额年终奖、员工年终奖。
什么是个人独资企业?
独资企业，即个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。个人独资企业上是没有企业所得税，在一定程度上大大的减少了企业的税负。
为何个人独资企业节税力度极大?
原因一：个人独资企业只需要交个人所得税，不需要交企业所得税。并且缴纳个人所得税后，能直接将资金从个人独资企业账户转到法人私人账户，无需再次缴纳所得税。
原因二：在部分税收优惠园区成立的个人独资企业，可以申请核定征收，个独核定税率在0.5%--2.1%(小规模纳税人，开票额在500万以下)，一般纳税人(开票额500万以上)也可以申请核定征收2.1%--3.1%。
原因三：不需要实体入驻，不受地域的限制，外省市的也能享受工业园的财政扶持政策，对于很多无法离开经营地的企业来讲是非常便利的。
税务筹划宜早不宜迟，事前规划叫税筹，事后筹划叫“税愁”。
年前进行税务筹划的好处，在于能对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排，使纳税筹划真正发挥其作用，以合法手段获取利益最大化。
建议各位老板，高管，高薪收入者尽早改变过去的思路，开始重视起税收筹划的重要性。
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