经常听到有企业老板抱怨,“我们增值税进项不足,增值税交得太多,却又不知道如何增加进项抵扣。”听这意思,进项不足成企业的问题了?而老板想到的解决这个问题的思路是“如何增加进项抵扣”。高风险的“虚开增值税专用发票”,大概就是为迎合这种“思路”才癌变的毒瘤。
“进项不足”本身就是个伪命题,与其说进项不足,不如说是成本费用不足,或是是资产购置太少。因为进项税并不是独立存在的,它依附于成本(资产)费用,只有成本(资产)费用增加了,进项税才可能相应增加。
每当老板们说到“进项不足”,我的第一想法是,这家公司产品太牛了,销售毛利率太高了。成本低,售价高,才会进项税少,销项税多,要交的增值税自然也就多。从这个角度讲,进项不足不仅并不是问题,反而应该是企业的大好事。
真是产品毛利高这种情况,如何才能少交增值税呢?总不能违心地压低销售价格减少销项税吧,也许可行的办法是规划产业升级,通过多购置资产(主要是机械设备)来增加进项抵扣。但这种办法只能收一时之效。
老板们口中所说的进项不足,多数情况下恐非上述所指。现实中不少企业进项不足主要是因为两个原因导致的:第一,成本费用中人工成本占比偏高;第二,采购环节没能获得足额的增值税专用发票。下面我们就具体分析这两种情况。
(一)成本费用中人工成本占比偏高
近几年来,增值税进项抵扣范围在不断扩大,但人工成本这道口子还没有放开。对于智力密集型企业来说,很可能会出现营改增后流转税不降反升的现象。
对此,企业恐怕没什么好的解决办法,唯一可想的招式,用人工智能替代部分程序化岗位,将原本由人完成的工作交给智能机器完成。智能机器是资产,购置时进项税可纳入抵扣范围。
再有就是,寄希望于国税总局出台文件,将人工成本纳入增值税抵扣范围。
(二)采购环节没能获得足额的增值税专用发票
如果企业选择的供应商不规范,或不是增值税一般纳税人,这些供应商要么不能开具增值税专票,要么只能开具三个点的专票,作为采购方,进项不足是必然的。
除此之外,还有一种情况也不能忽视。企业没能取得增值税专票,并非对方不开具,而是企业选择了“不要”。有些供应商为了“避税”,会提出不要发票可以降价。面对诱惑,很多老板会选择要低价格,不要发票。这是老板自己的“鸡贼”选择,怎能抱怨不能取得增值税专票呢?
为了让采购价格低一点,老板们选择了不要发票,或不要增值税专票,后面自然就出现了进项不足的难题。不仅有进项不足的难题,还可能有成本不能在企业所得税前抵扣的难题。
除去人工成本偏高的因素外,进项不足本身不是问题,之所以成了问题,根本原因在于企业规范税务的意识没完全到位,对节省成本、降低税负的理解出现了一定的偏差。如果老板因之铤而走险,搞虚开增值税专票的交易,那就太不理智了。
总结:企业需要做的是尽可能在缺进项票的情况发生之前,及时发现,尽量从根源上解决问题,发生的业务都尽可能取得对应的票据,用来后期抵扣增值税。这就需要企业谨慎选择供应商,向供应商提出开票要求,即使价格不低也要开票。