出口退税税务筹划实例分析

针对外贸公司而言,出口退税是其出口外贸全过程中的日常工作中之一,那麼,出口退税税款筹划实际该怎样做?文中就根据对好多个出口出口退税税务筹划案例的剖析,详解出口出口退税税款筹备

出口退税税务筹划实例分析

一、税务筹划基本原理

出口退税 规章制度是在我国 中国海关 税款的一个主要內容,其具体就是指在出口阶段中退回或免

征所得税和消费税的各类相关要求。其主要信息是:对出口货品免税或退回在我国已交纳的

所得税和消费税,进而防止了世界间的双向缴税,展现了公平公正税赋,且提升了该国产品的竞

争力,推进和扩张国际性市场销售,还可扩张出口,提升外汇交易。因而,出口退税规章制度有着关键的经

济实际意义。能不能合理地便捷地开展所得税与消费税的 出口出口退税 ,对每一家有出口业务流程的企业

都具备很大的诱惑力。

二、 出口退税的税务筹划具体方法

现阶段在我国出口出口退税主要是退消费税和所得税。公司还可以根据充足筹备,用足出口出口退税的

现行政策,做到缓解缴税压力的目地。出口出口退税节税法的具体方法有下列几类:

1.运用产品出口防止缴纳所得税

依照在我国所得税暂行规定的要求,经营者出口货品的税率为零税率,经营者应在向

中国海关 申请办理出口办理手续后,凭出口 报关资料 等相关凭据,按月向税务部门申请申请办理此项出口货

物的出口退税。换句话说,出口货品不但本身不测算销项税,并且税务局还需要给出口产品的

制造业企业退还已缴纳的生产制造该产品所耗费的原料等速动资产的进项税。

中国生产制造过程的所得税,公司立即出口的产品或授权委托出口外贸出口的产品,应按税收法律退还给

制造业企业。在其中针对出口产品中扣减包裝记税的产品,各自就出口产品及周转材料的税率

测算出口退税;出口归属于农牧林水产品的,依照规范的征收率出口退税;出口别的的产品,依照国家统一

核准的综合性出口退税缴税计算出口退税;出口所得税的产品,除要求有退税率的产品之外,均以税收法律

要求的缴税计算出口退税。应退税款的计算方法为:应退税款=产品出口价×包裝出口退税征收率

2.运用产品出口防止缴纳消费税

依据在我国消费税暂行规定的要求,经营者出口应税消费品免税消费税,在其中制造业企业直

接机构出口的应税消费品在 出口报关出口 时并不测算应交的消费税;而根据外贸公司外出的应

税日用品推行先征后退的方法,交是多少退是多少。出口应税消费品退返消费税的征收率或企业税

额的测算,应依照消费税暂行规定应附的《消费税税收分类征收率(税款)表》实行。

公司应将不一样消费税征收率的出口应税消费品分离计算和申请,凡区划不清税率的,

一律从低税率测算退返消费税税款。

3.运用产品出口放低产品市场价格,降低应缴企业所得税依照中国相关税收优惠政策的要求,纳

税人市场销售货品或是应税服务的价钱显著稍低并无任何理由的,由负责人税务局认定其市场销售

额,实际核准方法便是依照经营者当月类似货品的均值市场价格明确;当月沒有类似货品销

售的,按经营者近期阶段类似货品的均值市场价格明确;沒有近期阶段类似货物销售的,按

照构成购买价明确。

构成购买价=成本费×(1 十成本费用率)

但产品假如出口,税务局难以判断其市场价格是不是稍低,一是由于产品出口其价钱不

仅受中国销售市场供需情况的危害,还需要遭受国外市场上很多要素的干扰和牵制;二是由于我国

为了更好地激励公司产品出口,在价钱上通常放开。这就为公司节税给予了突破口。

4.运用产品出口中的银行结汇,降低销售额,降低应缴企业所得税便是将进出口貿易中

外彼此的相关花费互抵,我国为外商担负外商在我国地区的相关花费,而外商为我国担负中

方在我国海外的相关花费,为此降低银行结汇金额,降低记税收入额。

三、经典案例剖析

实例一

M 肉食鸡有限责任公司是四方注资修建的集种鸡场喂养、鸡苗卵化、毛鸡生产加工、出口冻鸡产品于

一体的中外合资企业。自 1980 年 8 月 M 企业宣布开张至今,企业的经济效益一直非常好,年平均出口创

汇达 1000 万美金之上。

进到 1996 年,状况发生了转变 ,因为冻鸡出口价钱的长时间不景气,M 企业也持续发生了

2年亏本,运营十分困难。

就在同一年,国务院办公厅2次大大提高一部分产品的出口产品退税率。起先从 1 月 1 日起,

进一步提高了机电工程、纺织品、化工厂、轻工业等产品的出口退税率。7 月 1 日,又将出口产品的综

合退税率均值提升了 2.95 的个点,退税率级别也由目前的 17%、13%、11%、9%、5%五

档简并为 17%、15%、13%、5%四档。就在 7 月 1 日此次出口退税率调节中,冻鸡产品的出口

退税率也由原先的征 13%退 5%提升 到征 13%退 13%。

1999 年,M 企业的冻鸡年出口生产能力为 8000 吨,创利约 1600 万美金。假如这 1600

万美金下属于享有征 13%退 13%的冻鸡产品,与之前要求的征 13%退 5%对比,M 企业一年可

少缴 110 多万美元的税金,合RMB达到 930 余万元。就算按现阶段 M 企业仅有 20%的产品属

于这类征 13%退 13%出口产品计算,获得的折扣也达到 200 余万元。

恰好是因为此次出口退税率的提升 ,使该公司用足了出口出口退税的现行政策,生产制造得到恢复过来,

防止了全军覆灭的不幸。

实例二

紧紧围绕不一样的出口退税率筹备某公司为冻鸡制造业企业,历经数年的发展趋势,已经从纯粹的冻

鸡切分生产加工转到高新技术增加值产品的生产加工。具体地说,便是将肉食鸡切分生产加工变成全熟或半

熟产品进到国外市场。

殊不知依据我国出口退税率的要求,熟鸡产品与切分冻鸡归属于不一样的 中国海关 出口产品编

码。前面一种实行的是征 17%退 13%的出口退税率,后面一种实行的是征 13%退 13%的出口退税率。一

层面是盈利的空间大,出口退税率低;另一方面是盈利室内空间小,出口退税率高。该公司历经认

真科学研究,觉得不管是从制造阶段,或是从该产品的出口退税率,都应保存一定百分比的切分冻

鸡产品。此外,尽管熟鸡肉食品比切分冻鸡的出口退税率低,但两者的市扬盈利毫无疑问比后面一种

好。进而公司选择挑选用熟鸡肉食品做为更新换代产品。因而,肉食鸡公司的关键是有效配置

自身的产品构造,使最后的税务成本费做到最少。

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