消费税是我们日常生活当中必不可少的一项税种,,那么如何对消费税进行节税呢?其中,消费税节税策略包括:1. 纳税期限策略;2. 纳税环节策略;3. 纳税义务发生时间策略;4. 计算公式策略。下面为大家详细介绍一下:
1.纳税期限节税策略
消费税的纳税人,在合法的期限内纳税,是纳税人应尽的义务,同样合法地纳税,时间上有的纳税对企业有利,为节税服务。一般的策略在于:在纳税期内尽可能推迟纳税,在欠税挂帐有利的情况下,尽可能欠税挂帐。进口应税消费品的应纳税款,自海关填发税款缴款凭证的次日起7日内缴纳税款。
2.纳税环节策略
纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。利用纳税环节节税就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现,从而获得这方面的利益。
具体地讲:第一,生产应税消费品的,于销售时纳税,但企业可以低价销售,搞“物物交换”少缴消费税,也可以改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税;第二,由于用于连续生产应税消费品的不纳税;企业可以利用此项规定做出有利于节税的安排;第三,委托加工应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款,企业可根据此项规定,采取与受托方联营的方式,改变受托与委托关系节省此项消费税。
3.纳税义务发生时间节税策略
消费税的纳税义务发生时间,根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定对企业节税有利,第一,销售应税消费品的,以赊销和分期收款结算方式销售的,为销售合同规定的收款日期的当天。第二,以其他结算方式销售的,为收讫销售额或者取得索取销售款的凭证当天。第三,自产自用应税消费品的,为移送使用当天。第四,委托加工应税消费品的为纳税人提货的当天。 第五,进口应税消费品的为报关进口的当天。
4.利用消费税计算公式节税策略
价外费用指价外收取的基金、集资费,返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费,代收款项及其他各种性质的价补费用。但在下列几种情况下存在节税的机会:
第一,纳税人自产自用应税消费品的,销售额按同类消费品的销售价格确定,在确定时,按偏低一点的价格确定就能节省消费税,在没有同类消费品的销售价格情况下,按组成计税价格确定。
第二,委托加工应税消费品时,销售额按受托方同类消费品的价格确定,此时,委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会,将价格确定作为节税方法加以运用。没有同类消费品销售价格的,按组成计税价格确定。组成计税价格为:
组成计税价格=(材料成本十加工费)十(1-消费税率)在以上组成计税价格中,材料成本和加工费具有节税机会,委托方可取得受托方的协助,将材料成本和加工费压缩,从而节省消费税。
第三,进口应税消费品的,按组成计税价格,组成计税价格为:
组成计税价格=(关税完税价格十关税)十(1-消费税税率)在上面公式中,关税和消费税税率没有节税机会,但关税的完税价格具有很强的弹性,因而具有节税的机会,一般来说,关税完税价格愈小,越对节税有利,因此,要求节税者,尽可能降低抵岸价格以及其它组成关税完税价格的因素并获取海关认可。
由此可见,消费税节税还是很重要的,对纳税人来说,掌握好节税策略,在法律范围内可以合理有利地进行节税。
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