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税务筹划:如何利用个人独资企业合理避税?

  个人独资企业,是一种介于一人独资有限责任公司和个体工商户之间的企业型态,具有灵活经营的特点和优惠的税收政策,正被越来越多的企业主青睐和注册使用。然而,很多人或许听说过“有限责任公司”和“个体工商户”,却对“个人独资企业”这种特殊的企业性质一知半解,并常常陷入认识“误区”。

  今天,就让我们一起来了解一下,个人独资企业具有哪些税收优势?企业主如何利用个人独资企业合理避税?

税务筹划:如何利用个人独资企业合理避税?

  个人独资企业,是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立,由一个自然人投资,全部资产为投资人个人所有,投资人以其个人(或者家庭)财产对企业债务承担无限责任的经营实体,不具有法人资格。

  个人独资企业税收政策

  1、个人独资企业是一个以个人为主体申请设立的企业,按照我国现行税法有关规定,个人独资企业是不需要缴纳企业所得税,只需要缴纳个人所得税。

  2、个人独资企业投股东所得是按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。

  3、经营所得,是指每一纳税年度的收入总额扣除成本、费用以及损失后的余额部分,为应纳税所得额,适用5%-35%的超额累进税率。

  4、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(修订草案征求意见稿)第十四条的规定,个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定其应纳税所得额。

  据此,经营所得的征收方式可以分为查账征收和核定征收两大类,核定征收具体又可细分为:

  (1)定期定额征收,主要适用于生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户,以及符合条件的个独企业和合伙企业。

  (2)核定应税所得率征收,主要适用于不能准确核算应纳税所得额,但可以准确核算收入总额或成本费用支出额的个体工商户、个独企业和合伙企业。

  (3)核定征收率征收,即直接根据纳税人的收入额,乘以核定的征收率进行征收,具体征收率随地区和行业不同而不同。

  个人独资企业节税优势

  说了这么多政策文字,想必大家还是一头雾水,那么到底个独的节税优势是如何体现的?不用担心,下面我们来举个例子:

  假设一家大型互联网公司阿里妈妈的高管成立了个人工作室,一年开票额是400万元,核定征收税率是7%,那么需要缴纳:

  ① 增值税税金:400÷(1.03)×3%=11.65万

  ② 附加税税金:11.65×11%=1.2815万

  ③ 个人所得税税金:400×7%×35%-1.475=9.8万

  总税金:11.65+1.2815+9.8=22.73154万

  综合税率:22.7315÷400=5.68%

  不算不知道,一算吓一跳!数字可不会说谎,当这个高管的工资收入转变为个人独资企业的收入后,个人独资企业税率仅有5.68%,远远小于工资个税的35%,总的税负成本也下降超过了100万!

  假设上海XX建筑设计有限公司为服务业小规模纳税人(下称A公司)年收入在400万,可计算的各项运行成本和费用在100万,利润300万。现在成立上海XX建筑设计事务所(下称B企业),并把相同的业务通过B企业来操作,下面来比较两种方式的节税效果:

  分析:通过计算得知B企业的综合税率为:16.55/400=4.13%,而A公司的税负则高达:

  125.5/400=31.37%,B企业相对于A公司节约税款为:125.5-16.55=108.54万元。节税比例高达:108.54/125.5=86.48%。

  备注:行业利润率越高节税效果越是明显,如技术类、咨询类及服务类。

  所以,以上两个案例不管从创业者或高收入人群降低税负压力看,还是从大企业节税角度看,个人独资企业税率都有很大的优势。

  总结

  综上,从税收筹划的角度来看,创办个人独资企业不失为一个非常有效实用的节税方式!若再结合地方或园区的不同税收优惠政策,享受所得税核定征收,这对企业来说将会节省很大一笔费用!可见,如何合理地使用个人独资企业作为税务筹划工具确是每一位企业经营者的必修课!

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