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税收筹划的本质是什么?

  税收筹划的本质就是改变用工关系、业务关系。关系转变后带来相应责任的转变,社保成本、纳税成本(税率、应纳税所得额)的优化。

税收筹划的本质是什么?

  那用工关系、业务关系到底怎么改变?企业要首先了解劳动合同和业务合同,大体上可分为以下五类情况。

  第一种雇佣全职员工,签署的是劳动合同。员工工资薪金个税3%-45%,四险一金由用工单位来负责,员工与企业因工作产生的纠纷属于劳动纠纷。

  第二种雇佣的是非全日制员工,非全职员工每天不能工作超过4小时,一周不能超过24小时,但也签的是劳动合同,不过企业只需要给员工交工伤险。

  第三种是雇佣自由职业者,签署的是业务合同。自由职业者和企业没有劳动关系,拿到的钱属于劳务所得,交劳务报酬个税20-40%。社保、公积金企业统统不用管,也不存在劳动纠纷,但存在经济纠纷。

  第四种是劳务派遣员工,签署的是三方合同。五险一金和劳动纠纷都由派遣单位承担。企业采用劳务派遣也有两种情况,一种是想解决招聘问题,另一种是转移劳动纠纷问题。

  最后一种是个体经营者。像路边的餐饮店、服装店,大多数都是个体经营者,需要缴纳个人经营所得的5%-35%。目前个体经营者已超过8000万,对于个体经营者有很多政策去照顾他们,比如定额征收、核定征收等等,保障个体经营业态的长期生存问题,会解决大量的就业人群。

  在具体优化层面,主要涉及的就是上面五种角色的转化,具体怎么做转化与公司的业务息息相关。

  最普遍的就是企业在采购原材料或者某些服务时无法取得发票时,可以将原有的采购工作外包给采购服务中心。举个例子,如果一个公司全年的无票支出有300万,那这300万最终在财务报表中呈现出的就是利润,应交所得税25%,再做20%的股东分红。这种情况下公司非但没有真正的利润,反而还要白白交出120万,因此很多公司走上了对外买发票做抵扣的不合规道路。

  其实这种情况下公司可以设立一个采购服务中心,委托它做采购,从而合规获得发票。有限责任公司要做进项税额抵扣必须要有增值税进项发票,但采供服务中心是一个个人独资企业,可以不需要进项税票。

  虽然设立采购外包,公司会产生一些额外成本,比如增值税、附加税以及个人经营所得的个税,但通过这种优化方式,公司需要付出的金额从以前的120万降低至14.19万。

  其次是从自由职业者到个体经营者做转化。这里面主要涉及到公司聘请的顾问以及平台共享类工作者。

  就顾问而言,收入应按劳务所得计税,如果企业一年支付给顾问120万,那税金正常计算就有37.7万。但如果企业劝说顾问成立一个咨询服务中心,就可以将劳务转化成个人经营所得,再加上地方的而一些优惠政策,最后税费算下来只有1.28万。

  而对于平台共享类工作者,比如现在常见的各种主播。由于主播与平台本身并非劳动合同关系,平台支付主播报酬时,主播应按劳务所得计税,比如主播报酬3万,则应缴纳5200元的税款,但一般主播在报价时都是按税后金额报,所以税金普遍由平台承担。

  但如果主播成立个人工作室,以个人经营的方式,最终算下来税金只有500元。这种做法可以让平台可以给出主播更高的薪酬,从而提升自身竞争力。

  对于主播而言,成为个体经营者还有一个隐形的好处。一般自由职业者如果是劳务所得收入,所获每一笔报酬要先按20%预缴税,第二年所有的劳务所得收入要进行汇算清缴,最终可能会缴40%,补20%的税款。但个人经营所得是不纳入综合所得汇算清缴的,避免和其他综合所得合并汇算清缴补税的风险。

  第三种是从全日制工作者到个体经营者做转化。其中主要涉及的人群包含企业高管以及销售类员工。

  企业高管一般年薪较高,在年薪100万的情况下个税就要缴纳24.3万,但如果高管成立企业管理服务中心,最终可能就只需缴纳大约1万元的个税。

  但这种情况并不适用所有公司,除了很多高管本身不愿意接受之外,一些需要做资本化的企业也不能采取这种方式。

  除了这个方式,还有一种高管可以获得优惠的方式,即将企业的一大部分业务落地到税收优化的地方,然后通过其他人才引进的方式来补贴高管个税。但这种方式不具备通用性,实操的落地环节对企业要求较高,而且一般减免力度并不是特别大。

  而对于销售比较多的公司也可以利用这种方式达到合理避税的效果。销售人员需要较强的专业性,公司都会对其进行长达数月的培训,这种情况下很难通过劳务派遣的方式雇佣,一般公司都会选择全职雇佣。

  在这种情况下,一个薪资8000的员工,公司会为其承担1500元的社保公积金。但销售这个工作本身其实就很像个体经营者,只不过经营的是个人推销能力。如果公司劝说销售成立自己的个人销售公司,公司与个人之间由劳动关系转变为合作关系,实际额外用工成本只有100元。节省出的资金可以作为绩效发放给员工,从而提高销售的劳动积极性。

  最后一种是从劳务派遣人员到个体经营者做转化。主要涉及到的人员是企业因为某些阶段性工作雇佣的员工。这种与上述的销售情况极为类似,只是在这种情况下企业有更正当的理由不为这批人员承担社保。

  这几种分类其实并没有覆盖所有纳税筹划,但通用性较强,还有一些针对企业的差异化可以为企业单独设计的纳税筹划方案。

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