薪水，奖金融合开展个税筹划

经营者能够把薪水和奖金融合起來开展派发，以最大限度地减少经营者所负责的本人所得税。薪水奖金融合开展纳税筹划的理论依据是，尽可能将每一元的所得都可用较为低的税率。我们可以那样构想，将全部的所得所有转换成一元硬币，有一些硬币国家可以不缴税，即每月3500元的一部分。大家先把这种不缴税的硬币拿回家了。其他硬币国家务必缴税，自然，缴税占比不一样，重要看着你的硬币处在什么位置。以年为企业来考虑到工资发放计划方案，12个月能够细化为12个筐，年终奖金能够做为第13个筐。这种筐全是用于放硬币的，国家缴税的基本要素是去“出头鸟”，即谁站得高，税就需要可用高税率。因而，大家需要用最少的税率将这种硬币拿回家了。最先设计方案所有可用3%税率的筐，那样，前12个筐，每一个筐能够装1500元，第13个筐能够装18000元。因而，应缴税所得额在36000元范畴内的，可以用这个方式派发，那样，每一个硬币只是被国家取走3%，最大限度地避税了。假如所得较多，则进一步采用以上构思开展硬币分派，仅仅在分派硬币时理应留意年终奖金可用的税率事实上是全额的累进税，仅一个月的所得可用了超量累进税税率，因而，假如在第13个筐添加一个硬币，这时整筐的所得都需要可用10%的税率，不可取，理应尽可能将硬币向前12个筐里装，由于每添加一个硬币，只是这一硬币可用10%的税率，并不会拖累别的硬币，别的硬币依然可用3%的税率。因而，前12个筐，每一个筐较多能够放到4500个硬币，这时，大家就确保了较多的硬币可用3%的税率，至少的硬币可用10%的税率。应缴税所得额在72000元范畴内的能够可用这类方式。假如所得进一步提升，则最先将硬币放旁人12个筐，这时可用的税率为20%。假如放人第13个筐，尽管该硬币可用10%的税率，但会推动其他18000元硬币所有可用10%的税率，这也是划不来的。可是假如硬币的总数超过一定水平，大家便会发觉，将硬币放进第13个筐会比放人前边12个筐更为避税。

当经营者一次性派发较高的奖金时，能够考虑到将一部分奖金做为当月的薪水给予派发，那样能够减少奖金所可用的税率，缓解税收负担。

法律法规现行政策根据

(1)《我国本人所得税收法律》（1980年9月10日第五届人民代表大会第三次大会根据，2011年6月30日第十一届全国人大常委会第二十一次大会第六次调整）。

(2)《我国本人所得税收法律实施细则》（1994年1月28日国务院令令第142号公布，依据2011年7月19日《国务院关于改动<我国本人所得税收法律条例全文>的确定》第三次修定）。

(3)《国家国家税务总有关调整自己获得全年一次性奖金等计算征缴本人所得税方式难题的通告》（国家国家税务总2005年1月21日公布，国税发[2005]9号）。

纳税筹划实例1

【实例1】 某公司职员李某预估2018年度的每月薪水为8400元（不包括能够抵扣的“三险一金”），全年度薪水100800元。依照企业所得税法要求每月理应交纳本人所得税：(8400 -3500)×20% - 555= 425（元）。全年度理应交纳本人所得税：425×12=5100（元）。请对李某设计方案一个最好缴税计划方案。

筹备计划方案

依据上文所描述的构思，李某如今早已有一些所得可用20%和10%的税率。假如将这一部分所得放进年终奖金，能够可用3%的税率。大家先将年终奖金设置为18000元。这时所有年终奖金都可用3%的税率，应纳税所得额：18000×3%= 540（元）。每月薪水减少：8400 -1500=6900（元）。每月应纳税所得额：(6900 -3500)×10% - 105= 235（元），全年度应纳税所得额：235×12=2820（元）。累计缴税：540 2820=3360（元）。节税款：5100 -3360 =1740（元）。这时，如果我们将每月薪水中可用10%税率的所得放进年终奖金，一方面不容易减少这一部分所得的税率，另一方面会推动其他18000元年终奖金可用10%的税率，税赋一定会提升。因而，这就是最避税的工资发放计划方案，不用再调节薪水与年终奖金的总数。

纳税筹划实例2

【实例2】 2018年度北京市某公司年尾派发奖金，在其中该公司的经理李某得到奖金98万余元，该公司的副总李某得到奖金96万余元，派发奖金当月，两个人的薪水均为1万余元（不考虑到能够抵扣的“三险一金”）。请各自测算李某和李某该月的税后工资所得，并明确提出纳税筹划计划方案。

筹备计划方案

最先测算李某年尾奖金理应可用的税率。年终奖金各月均值为81667元( 980000÷12)，理应可用45%的税率。此笔奖金理应交纳本人所得税：980000×45% - 13505= 427495（元）。

该月薪水，薪酬理应交纳本人所得税：(10000 -3500)×20% - 555= 745（元）。该月累计缴

纳本人所得税：427495 745= 428240（元）。李某该月税后工资所得：980000 10000 - 428240= 561760（元）。

再测算李某年尾奖金理应可用的税率。年终奖金各月均值为80000元(960000÷12)，理应可用35%的税率。此笔奖金理应交纳本人所得税：960000×35% -5505= 330495（元）。该月薪水，薪酬理应交纳本人所得税：(10000 -3500)×20% - 555=745（元）。该月累计交纳本人所得税：330495 745= 331240（元）。李某该月税后工资所得：960000 10000 - 331240= 638760（元）。

不难看出，李某尽管得到的奖金金额超出了李某，但其税后工资所得却比李某少了7.7万余元。

造成这一怪异状况的首要因素是李某的年尾奖金可用的税率过高。纳税筹划的办法便是将李某的一部分奖金做为薪水与当月薪水一起派发，即李某年尾奖金调节为960000元，此外20000元记入当月薪水，那样，李某的稅前所得沒有产生变化。其年尾奖金理应交纳本人所得税：960000×35% -5505= 330495（元）。

该月薪水，薪酬理应交纳本人所得税：(30000 -3500)×25%-1005=5620（元）。该月累计交纳本人所得税：330495 5620= 336115（元）。李某该月税后工资所得：960000 30000 - 336115= 653885（元）。从而，可缓解税收负担：428240 - 336115= 92125（元）。

纳税筹划实例3

【实例3】 某公司张总年收入100万余元，在其中三险一金5万余元，请设计方案最好薪水和年终奖发放计划方案。

筹备计划方案

最先测算年应缴税所得额：100 -5 - 4.2=90.8（万余元）。计算大致可用税率：908000÷24=37833（元），可用30%的税率。现将年终奖金减少一个税率级次，即年终奖金可用25%税率，年终奖金能够容下的所得：3.5×12=42（万余元）。月应缴税所得额：(90.8-42)÷12= 4.0667（万余元）。每月缴税：40667×30% -2755=9445（元）。年终奖纳税：420000×25% -1005=103995（元）。累计缴税：9445×12 103995=217335（元）。假如均值派发年收入，月薪水：90.8÷12=7.5667（万余元）。年缴税：（75667×35% -5505）×12=251741（元）。节税款：251741-217335=34406（元）。