个税手续费返还要交税吗?个税返还账务处理

  企业代扣代缴员工个税时,可以从税务机关取得个税总额2%的手续费返还。那么,个税手续费返还要交税吗?个税返还账务处理是怎样的?赶紧来看看吧。

个税手续费返还要交税吗?个税返还账务处理

  个税手续费返还要交税吗?

  (一)是否该交增值税

  企业所取得的手续费返还严格来讲应按服务业中的代理业计征增值税。部分省市对此作了明确地征税规定,如广西规定,企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。营改增之后,自然改为征收增值税了。

  现实情况是,该笔收入是企业从税务机关取得的,因而模糊了征税概念。多数税务机关未对这一笔增值税进行实际征收,企业也未主动做纳税处理。如果企业对此没有交增值税,自然附加税也就漏交了。

  (二)是否交企业所得税

  个税手续费返还既然是税务给企业的“劳务报酬”,那么根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,企业取得的个税手续费返还就应缴纳企业所得税。对这一点,会计人员没有什么异议。

  个税返还账务处理?

  企业收到个税手续费返还时要交流转税,在会计处理上,应计入“其他收益”科目。

  借:银行存款 贷:其他收益 应交税费-增值税(销项税)

  个税手续费返还在使用时,会计做账应记“管理费用”。实际发放给办税人员时,会计处理如下:

  借:管理费用-个税手续费奖励(张三)

  管理费用-个税手续费奖励(李四)

  贷:银行存款

  还有一点要说明,个税手续费返还不是由税务机关自发操作的,它需要企业主动向税务机关申请,企业不申请的,视同放弃。

   相关推荐:

个人所得税
 

上一篇:2020年度个税返还账务处理怎么做? 下一篇:如何办理个税经营所得汇缴?