一次性收取了跨年房租，如何做账？应该交哪些税？一起来看看。
案例：
比如2020年1月1日物业公司一次性收取2年房租1260万元(含5%销项税60万元)。
会计上账务处理：
第一步，预收2年房租
借：银行存款 1260万元
贷：预收账款—承租人 1200万元
应交税费—应交增值税(销项税额)60万元
第二步，每月底确认租金收入
借：预收账款—承租人 1200万元/24个月= 50万元
贷：主营业务收入 1200万元/24个月= 50万元
增值税应一次缴纳：
(1)公司采取预收款方式收取房屋租金的，收到预收款的当天，增值税上必须确认收入，当期申报缴纳增值税。
(2)预收租赁款，不论是否开具发票，预收时即发生纳税义务。
参考：
1、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四十五条(二)规定。纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
2、财税[2017]58号文件第二条，《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
企业所得税上收入的确认：
1、上述案例中对于一次性提前收取2年的租金，企业所得税上的收入既可以一次性确认，又可以分期计入。
2、如果公司选择分期确认计入，则不存在税会差异，如果选择一次性确认，则存在税会差异。
参考：
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条“关于租金收入确认问题”规定：
“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”
汇缴调整表格参考：
房产税如何缴纳：
以一次性收取的全额租金为计税依据计征房产税。
当然各地税局口径有区别，以当地规定为准。
印花税如何缴纳：
印花税，签订租赁合同，就要一次性缴纳。
参考：
1、《印花税暂行条例》第七条应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
2、《印花税暂行条例施行细则》第十四条条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、帐薄的启用时和证照的领受时贴花。
