企业取得的个税返还,账务和税务如何处理?

  财务人员注意啦,2020年度个税代扣代缴手续费退付开始办理了办理时间为202111-330日,请务必在2021330日前完成

企业取得的个税返还,账务和税务如何处理?

  1、什么是个税手续费返还?

  个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

  法律依据:根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。

  2、返还手续费的用途

  根据财行〔2019〕11号第四条:“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算,计入本单位收入,用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

  根据国家税务总局公告2018年第61号第十七条:扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

  因此,企业取得的手续费收入,可以用于企业与代扣代缴业务相关的支出,也可以用于奖励企业财务人员。

  3、返还手续费计入哪个科目?

  根据财会〔2018〕15号第三条:企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

  4、返还手续费是否缴纳增值税?

  根据国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑以及各地税局普遍执行的口径,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。

  因此,代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目计算缴纳增值税,一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%征收率。

  【举例】一般纳税人取得10600元个税手续费返还,则销项税额为:10600/1.06*0.06=600元

  会计处理借:银行存款 10600贷:其他收益 10000应交增值税-销项税额 600

  申报增值税时,按“未开具发票”收入进行填列。

  5、返还手续费是否缴纳企业所得税?

  根据财税[2008]151号第一条:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

  因此,纳税人取得的手续费返还收入,应并入当年收入总额计算缴纳企业所得税。

  6、手续费用于奖励员工是否缴纳个人所得税?

  根据财税字〔1994〕20号第二条:个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费的所得暂免征收个人所得税。

  因此,办理代扣代缴手续的相关人员获得个税手续费返还奖励的,无需就此交个税。如果公司将此款项改变用途,奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

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