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核定征收和查账征收有什么不同?哪个更节税?

  企业所得税的缴纳可以分为核定征收”和“查账征收”两种。目前越来越多的企业选择核定征收,而不喜欢查账征收。那么,很定征收和查账征收有什么不同,哪个更节税呢?跟着99企帮来了解下吧。

核定征收和查账征收有什么不同?哪个更节税?

  一、个人所得税核定征收范围

  个体工商户、合伙企业以及虽未取得经营证照,但办理了临时税务登记证、有固定经营场所从事持续生产经营的个人纳税人属于核定征收范围。

  不能核定征收的行业

  对增值税一般纳税人及国务院税务主管部门明确的特殊行业、特殊类型的纳税人,原则上不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。比如,影视行业、律师事务所。

  二、具体哪些情况适用核定征收

  有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

  (一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;

  (二)企业虽设置账薄,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

  (三)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的

  -----财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知 财税〔2000〕91号

  三、核定征收个人所得税方式

  包括定期定额征收、核定应税所得率征收、定率征收。

  01、定期定额征收

  适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小,达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户(简称定期定额户)的税收征收管理。

  在一定时期内,由税务局核定具体的金额交纳税费,像小餐馆、水果店、蛋糕店,一般不用设置帐薄,实行简易申报。

  02、核定应税所得率征收

  核定征收税率表:

核定征收和查账征收有什么不同?哪个更节税?

  即直接根据纳税人的收入额,乘以核定的征收率进行征收,具体征收率随地区和行业不同而不同。

  应纳税所得额=收入总额×应税所得率

  或=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

  03、定率征收

  定期定率征收指在一定期限内,按你实际收入的金额乘以规定的税率计算后交纳。和定期定额是有区别的,定期定额征收指在一定期限内,不管你的实际业务是多少,都按照事先税务局核定的的金额交纳。

  四、核定征收企业,需要建账吗?

  根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条:从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。

  你可能会说,我没有建账能力,规模太小。《细则》第二十三条补充到:生产、经营规模小又却无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者财会人员代为建账和办理账务。

  核定征收 VS 查账征收

  两种征收方式最重要的区别就是应税所得不同。

  核定征收:

  缴税的多少,取决于收入或者成本费用。

  查账征收:

  缴税的多少,是根据经营状况(净利润)决定的。

  对账簿健全、核算准确的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,税务部门对其实行查账征收。

  应纳税额=(全年收入总额-成本、费用以及损失)*使用税率-速算扣除数

  举例说明

  小王开了一家花店,个体工商户,年收入100万元(不含税),房租及成本、费用60万元。每月业主小王从花店领取6000元作为工资。该花店2019年应交多少个税?

  查账征收计算:

  应纳税所得额=(100-60+领取的年工资0.6*12-减除费用6)=41.2万元(个体工商户的工资薪金所得不得税前扣除)

  应纳个税=412000*30%-40500=8.31万

  假设该花店按收入10%核定应纳税所得额,应纳税所得额=100*10%=10万元应纳个税=100000*20%-10500=0.95万元

  核定征收和查账征收哪个更节税

  查账征收能够根据企业实际经营情况进行征收,实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业,应按时参加所得税汇算清缴,及时补缴税款。

  而核定账征收企业可以不必参加汇算清缴,减少查账的费用和麻烦;经营效益好的企业,有可能会从中取得额外收益;但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。像案例中该花店,效益较好,100万的收入,核定征收下比查账征收下节税=8.31-0.95=7.36万元

  因此,哪一种征收方式更适合企业,是需要通过专业财税筹划和分析的。

  五、各个地区核定征收比例各不相同

  深圳市:月收入10万元以下免征个人所得税

核定征收和查账征收有什么不同?哪个更节税?

  青海省:核定比例全国最低

  青海省范围内核定征收个人所得税的个体工商户和个人独资(合伙)企业,按0.4%的核定征收率征收个人所得税。 对实行按次缴纳增值税的纳税人,办理代开发票业务时,开票金额超过增值税按次征收起征点的,个人所得税征收率为开票金额(不含增值税)的0.4%。

  北京市:收入不同,核定比例有所不同

  1.对于按月核定征收个人所得税的个体工商户

  2、对在集贸市场内经营并按月征收个人所得税的个体工商户,月生产经营收入在2万元(含)以上的,对超过2万元以上的部分,按0.3%的核定征收率征收个人所得税。

  3、对于实行按次缴纳增值税的纳税人,在到税务机关办理代开发票业务时,对开具发票金额达到按次征收增值税起征点的,按规定征收增值税及附加税费,并对超过增值税起征点以上的部分,按0.5%的核定征收率征收个人所得税。

  云浮市:行业不同,核定比例不同

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