对于企业所得税筹划，重在平时去积累经验，平时做到位了，做规范了，降低税负是自然而然的过程。不能等到后面去想办法，实际上是为时晚己，税务筹划的决窍的就是越早越好。
企业所得税如何筹划?先得看企业所得税是如何计算的?
应交企业所得税=应纳税所得额×税率
在这个公式可以看出，筹划企业所得税可以着眼于两个方向。一是应纳税所得额，想办法把应纳税所得额降下来;二是企业所得税的税率，税率能想办法降下来吗?如果能想到方法，这也是一个筹划点。
再展开来看，应纳税所得额以会计利润为基础，但不能和会计利润划等号。原因在于税法与会计准侧立法精神并不一致，会计利润出来后还会有纳税调整。纳税调整主要涉及收入调整与成本费用调整：
1、会计不认为是收入的，税务认为是收入。如视同销售，等于收入变大了。
2、会计认可的成本费用，税务不认可;也有另一种情况，税务比较友好，允许部分费用加计扣除。
纳税调整会导致会计利润和应纳税所得额不相等，这就给了我们企业所得税筹划的空间。
一般而言，收入总额不大好想办法筹划企业所得税。除非收入不入账，没有哪个企业为了少交所得税，会去把收入做小。让成本费用在税前扣除增大一些，这是可为的，可以让应纳税所得额变小。
通过上面的分析，可看出，对所得税筹划大体有三个方向：一是成本费用进风向，二是应纳税所得额变方向，三是企业所得税税率方向。接下来就这三个方向分别展开，用案例说明，到底如何让企业所得税交少一点。
一、通过成本费用筹划企业所得额。
成本费用的纳税调整有四种类型：
1、不许扣。如发票不合规的费用，与经营没有关系的费用，违法违规费用，比如少交税，滞纳金，罚款等。
2、部分扣。成本费用不允许全额扣除，比如业务招待，广告费，市场推广费等。
3、延后扣。费用发生后，税务不允许在当期立即扣除，但延后可以扣除。如超过标准发生的职工教育经费，资本化的费用。
4、加计扣。这是税务给的优惠，并不多见，主要有研发费用，残疾员工工资，企业为环保做的投资等。
对于成本费用，所得税筹划思路是，突出加计扣除，避免不许扣除和延后扣除。
二、通过应纳税所得额筹划企业所得税
通过应纳税所得额筹划企业所得税，思路有三个：第一，在公司形式上考虑，设立分公司还是子公司?第二，通过关联交易平滑利润;第三，用足税收优惠政策。
1、合理利用公司形式。
母公司打算在外地设立一个机构来经营，有两种选择：一是设立子公司，另一是设立分公司。如果预计新公司短期内不会有盈利的话，设立分公司更合适。因为分公司可以与总公司合并在一起缴纳企业所得税。
如果对公司前景没有太大期望，还可以选择合伙企业形式。合伙企业只需交个税，没有企业所得税。合伙企业交税是先分后税，只有分到个人手里面才交，不分不交，显然比较有利。
2、如何利用关联交易。
在关联公司搞利润调节，一是在收入上调节，就是把收入切换到另一个实体里面去做，二是在费用上面去想办法，把A公司费用想办法入到B公司。收入的确定要在签署合同的时候考虑进去，费用要想得更早，不能等事后找发票。关联公司间调节利润的最核心因素就是要及早规划，事先动手。最好的状态就是让所有的关联公司都盈利或都亏损，数据上都能做到合理解释，切忌让人明显察觉到是在人为调节利润。
利用关联交易去筹划企业所得税是一个双刃剑，这种做法很容易引起税务关注。做好关联交易时，定价策略是很重要的，定价一定符合常理。
3、用足税收优惠政策。
常见的税收优惠政策包括：①研发费用加计扣除，现在税务对研发费用的优惠力度越来越大，小微企业研发费用可按175%扣除;②残疾员工的工资加计扣除;③技术转让减免企业所得税。④安全环保、节能、节水设备抵免税额优惠。
企业安置残疾人员就业的，支付给残疾职工的工资据实扣除，另加计100%扣除。前提是要签一年以上劳动合同，不低于最低工资标准，持有残疾人证。
环保设备投资税额抵免，企业在环境的保护，节水，节能，安全生产方面购买专用设备，专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
三、通过税率筹划企业所得税
企业所得税筹划的第三个方向，在税率上面可以考虑的方向有：
1、小的就是美的。
目前税务对于小微企业放水养鱼，优惠放得很宽，年纳税所得额30万以下的，交10%的所得税(先把应纳税所得额减掉一半，再按20%交所得税)。今年又出了新政策，把减免优惠往后延续两年，且应纳税所得额提高到了50万以下。
2、拆分公司。
对于做不大但又能赚钱的企业，可以考虑有意识地把企业维持在小微企业的规模。一旦企业销售大起来，就把企业拆分为二继续维持小微企业的身份。拆分的好处有两点，第一，所得税税率少，第二，增值税的征收率也比较低。
3、用好高新技术企业的资质。
对于创新型的企业，特别是有自主知识产权的高新技术产业，要利用好高新技术企业这个资质。享受企业所得税税率15%的优惠，研发费用按175%加计扣除的优惠。
对于企业所得税的筹划，重在平时去积累经验，平时做到位了，做规范了，降低税负是自然而然的过程。不能等到后面去想办法，实际上是为时晚己，税务筹划的决窍的就是越早越好。
