一般纳税人转变为小规模纳税人的税收筹划安排

  一般纳税人可以抵扣进项税,所以很多企业都喜欢直接成立一般纳税人,其实我们在成立公司之前,要先算一笔账,假设你的供应商不能给你开合法合规的成本发票,或者根本开不出专用发票,成本票、进项票占比低于40%的时候,成立小规模纳税人比成立一般纳税人要更有利于企业。

一般纳税人转变为小规模纳税人的税收筹划安排

  案例:某公司年收入为900万元,会计核算制度健全,按照国家规定,应当注册为一般纳税人,适用税率为13%,但是由于供应商开的成本发票较少,占销售额的20%,而专票又占成本发票的60%,因此全年应交增值税=900*13%-900*20%*60%*13%=102.96(万元)

  由于增值税小规模纳税人在收入超过500万元之后,自动转成一般纳税人,但是一般纳税人是不能转成小规模纳税人的。(2020年出过转小规模的临时政策,截止日为2020年为12月31日,2021年尚未出台相关政策),我们可以将该公司进行注销,再重新成立两家小规模公司,可以按照业务类型开注册,也可以按照客户所在地分开,总而言之,需要对业务进行重新梳理后,再新设公司。每家公司的营业收入均为450万元,符合小规模企业的要求,按照3%征收率征税,与此同时我们的进项税额就不能抵扣了。因此全年两家企业应交增值税=450*3%*2=27(万元)

  经过调整后,虽然无法继续抵扣进项税,也不能收专票了,但是我们企业的整体税负从原来的102万元下降到27万元,节税幅度为73.53%。这就是通过将一般纳税人转化为小规模纳税人的税收筹划方法。

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