小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，小微企业虽个体微弱，但数量多，其作用不容小觑。但小微企业资金实力有限，抗风险能力弱，市场竞争能力不足。一旦经济下行，最先倒下的就是小微企业。为此，政府出台了针对小微企业的税收优惠政策，我们具体来看一下。
这次出台的税收优惠政策，堪称干货，能给小微企业实质性减税。
具体的优惠政策有三条：
① 企业所得税：年应税所得额100万元以下的，减按25%征收，征收率20%，实际税率降为5%(25%×20%);100万元至300万元的，减按50%征收，征收率20%，实际税率降为10%(50%×20%);
② 增值税：小微企业起征点由月收入3万元提高到10万元;
③ 地方小税种：资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等，由省政府决定，在50%幅度内减免。
上述减税政策可回溯至2019年1月1日实施，实施期限暂定三年。至于三年后怎么办，我预计优惠政策不会废止，反而会有更大力度的针对小微企业的减税政策出台。
这次针对小微企业的减税优惠有个最大的亮点，就是小微企业的认定标准放宽了。放宽后的标准为：企业资产总额5000万元以下，从业人数300人以下，应纳税所得额300万元以下。注意，这三项标准只有同时满足了，方能被认定为小微企业。
放宽小微企业认定标准后，估计超过90%的企业都可以被认定为是小微企业。也就是说，这次针对小微企业的减税，实质是一次普惠性的减税。
如何正确理解小微企业税收优惠政策，小微企业又该如何用好、用足税收优惠政策
第一，针对增值税的优惠政策是有前提的。
无论是针对小微企业的增值税优惠政策，还是针对技术开发合同、技术转让合同的增值税减免政策，都有附加条件，就是只能给客户开具增值税普通发票。如果开具了或代开了增值税专用发票，增值税减免就不能享受了。原因在于，开具增值税专用发票后，客户可以认证抵扣。说白了，要想减免增值税，需要下游放弃抵扣增值税。如果增值税不用交了，相应的附加税自然也就不用交了。
第二，企业所得税分两个区间计算。
针对小微企业的企业所得税优惠，应税所得额上限提高到了300万元，分两个区间适用优惠。第一个区间：应税所得额在100万元以下的，减按25%征收，征收率20%，实际税率仅5%(25%×20%)。第二个区间：应税所得额在100万以上，300万以下的，减按50%征收，征收率20%，实际税率10%(50%×20%)。
举例说明一下，如果某企业应税所得额为150万元，其中100万元实际税率为5%，只有100万元以上那50万元，税率才为10%，综合算下来，应交企业所得税10万元。
第三，地方小税种的减税幅度由省级政府说了算。
这等于税务总局授权给省政府自行操作，这可能造成各地减税力度不一。
第四，享受减税优惠要注意临界点。
增值税按月纳税的，月销售收入超过10万元后，要全额纳税;按季纳税的，季销售收入超过30万元后，要全额纳税。年应税所得额超过300万元后，企业需就全部应税所得额缴纳企业所得税。也就是说，针对小微企业的税收优惠政策的临界点是起征点的概念，不是免征额的概念。
