税收筹划

税收筹划是指在税法规定的范围内，通过经营、投资、财务管理等活动的事先规划和安排。尽可能获得节税的税收利益。它是税务机关不能从事具有认证性能的业务内容之一。税收筹划应为Tax Planning意大利翻译。从字面上看，也可以称之为税收筹划和税收筹划。但是，由于我国将税务部门对税收征收任务的安排称为税收筹划，为了避免与之混淆，在从国外文献中引入这个术语之初，将其翻译为税收筹划、税收筹划和税收筹划，体现了税收筹划实现规划安排的特点。

税务筹划概念

税收筹划是指在不违反法律、法规（税法等有关法律、法规）的前提下，对纳税人（法人或自然人）的经营活动或投资行为进行一系列规划活动，以实现少纳税或递延纳税目标。

纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过参与经营、投资、金融活动，尽可能减轻税收负担，获得节税（ tax savings)利益行为早已存在。税收筹划在西方国家的研究和实践起步较早。它在20世纪30年代引起了社会的关注，并得到了法律的认可。1935年，上议院议员汤姆林对税收筹划提出：任何人都有权安排自己的职业生涯，并依法少纳税。为了确保从这些安排中获利……我们不能强迫他多纳税。他的观念赢得了法律界的认可。英国、澳大利亚和美国经常在未来的税收判例中引用这一原则精神。近30年来，税收筹划在许多国家发展迅速，日益成为纳税人财务管理或管理决策的重要组成部分。许多企业和公司聘请专门的高级税务筹划人才或委托中介机构对其经济活动提出建议。在中国，自20世纪90年代初税收筹划引入以来，其能力和作用不断被人们认可、接受和重视，成为相关中介机构特别有前途的业务。

税收筹划是纳税人的基本权利，纳税人在法律允许或者不违反税法的前提下取得的收入应当是合法收入。

背景

你在工作中遇到过以下情况吗？

公司要交很多税，负担很重。公司管理层总希望财务部门能想办法减轻税负。

业务部门签订的合同未明确由境外收款人承担税收负担。因此，公司在支付外部费用时，不得不支付这部分税款，这增加了额外的成本。

总听说有企业在做税务筹划，但从来不知道到底是怎么做的。

税务知识比较专业，一般财务人员掌握不好，税收政策经常变化，新规定越来越难理解。

特点

税收筹划具有合法性、规划性、目的性、风险性和专业性。

合法性

合法性是指税收筹划只能在税法许可范围内进行。这里有两层含义：一是遵守税法。第二，不违反税法。法律是税收筹划的前提。当有各种可选的纳税计划时，纳税人可以利用对税法的熟悉和对实践技术的掌握，做出最佳的纳税选择，从而减轻税收负担。．违反税收法律规定，逃避税收责任，减轻税收负担，属于逃税，应当坚决反对和制止。

筹划性

规划是指在纳税行为发生前，规划、设计和安排经济事项，以减轻税收负担。在经济活动中，税收义务通常是滞后的。企业交易行为发生后缴纳转让税；所得税在收入实现或分配后缴纳；财产取得后缴纳财产税。这客观上提供了提前计划纳税的可能性。此外，经营、投资和金融活动多方面，税收规定也有针对性。纳税人和纳税人的性质不同，税收待遇往往不同，为纳税人提供了选择较低税收负担决策的机会。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，逃税或欠税，则不能视为税收规划。

目的性

税收筹划的直接目的是减轻税收负担，减轻税收负担。这里有两层含义：一是选择低税收负担。低税收负担意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着较高的资本回收率；第二种是延迟纳税时间（不是指未按税法规定的期限纳税），以获得货币的时间价值。通过一定的技能，在资本使用金，延迟支付。这意味着企业可以获得无息贷款，以避免高边际税率或降低利息支出。

风险性

税收筹划的目的是获得税收收入，但在实践中，往往无法达到预期效果，这与税收筹划的成本和风险有关。

税收筹划成本是指采用税收筹划方案增加的成本，包括明显的成本和隐含的成本，如雇佣专业人员的费用，以及使用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案所造成的机会成本。此外，对税收政策的理解不准确或操作不当，在不知不觉中使用导致企业税收负担不减反增的计划，或者违法受到税务机关的处罚，可能会使税收筹划结果偏离预期效果。

专业性

专业性不仅是指财务会计专业人员需要进行的税务筹划，也是指面对社会化生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况，纳税人自身无法进行税务筹划。因此，税务和税务咨询作为第三产业应运而生，向专业化方向发展。

定义

节税( tax saving)

顾名思义，就是减税。是纳税人利用税法的政策取向，采取法律手段减少应纳税额的行为，一般是指在各种营利性经济活动中选择最轻的税收负担或最高的税收优惠，以达到减税的目的。从本质上讲，减税实际上是税收规划的另一种委婉表达。一般来说，所有符合税收立法精神的减轻税收负担的行为都属于减税，这在所有国家都是合法和合法的。例如，企业经营组织形式的选择与合伙企业实施不同的税收规定，企业选择有利于自身经营模式的税收动机。在这种情况下，纳税人进入立法者不想控制或不认为这是与财务相关的行为领域。减税具有合法性、政策取向、规划和倡导性的特点。

避税( tax avoidance)

避税是纳税人利用税法的漏洞、特殊情况或者其他缺点，采取非法手段减少应纳税额的行为。这是纳税人使用表面上遵守税收法律法规，但实质上违反立法意图的非法形式来实现自己的目的。因此，避税被称为合法的逃税。避税具有非法、规划、权利、标准化和非倡导性的特点。

逃税与偷税

逃税( tax evasion)是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。偷税(tax fraud)，是指纳税人伪造（设立虚假账簿、会计凭证）、变更（账簿、会计凭证挖掘、变更等）、隐匿、擅自销毁账簿、会计凭证，或在账簿上多支出（抵消或减少实际收入）或不列出、少收入，或者税务机关通知申报仍拒绝申报或者虚假纳税申报，不缴纳或者少缴纳应纳税款的行为。税务机关发现逃税的，应当追缴未缴或者少缴的税款和滞纳金，并依照税收征管法的有关规定追究相应的法律责任。构成逃税罪的，依法追究刑事责任。逃税和逃税的概念基本相同。我国有关法律法规中没有逃税的概念，一般属于逃税范围。

上述分析表明，节税是一种法律行为，避税是一种非法行为，逃税和逃税是一种非法行为。节税符合立法精神，税法允许甚至鼓励，是税收规划的主要内容；避税违反立法精神，不提倡，也会导致政府的反避税措施。在避税的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者想要控制但不能完成的领域，这是法律措辞的缺陷和类似问题的后果。避税可以作为税收规划的手段，但随着税法的逐步严格和完善，利用空间越来越小；禁止逃税、逃税、法律制裁，也会影响企业声誉，使企业遭受更大的损失。

当然，税收筹划并不仅仅是指表面上的节税行为。税收筹划作为企业经营管理的重要环节，必须服从企业财务管理的目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目的应该是最大化企业利益。