税收筹划的作用及其需要特别注意的难题

税收筹划的实际意义

税收筹划如同一把双刃刀，对纳税人熟识税法，能够更好地运用、遵循税法有有效的推动作用，与此同时也有益于税收相关法律法规的逐步完善。

1、维护保养纳税人的合法利益

追求完美税后工资利润最大化是商品经济前提下企业存活与进步的客观性规定，纳税人在法律法规允许的范畴内开展税收筹划，有益于维护保养自己的合法利益。

税收筹划是纳税人的一项公民基本权利，在国家法律容许的条件下，纳税人有从业经济活动、获得收入的支配权。税收筹划是纳税人对其财产、盈利的就在维护保养，归属于纳税人应该有的经济发展支配权。

税收筹划除开能够完成避税的作用外，还能够避免 纳税人深陷税法圈套。税法圈套是税法系统漏洞的对称性。税法系统漏洞的存有，给纳税人给予了节税的机遇，而税法圈套的存有，又让纳税人非常容易掉入看起来系统漏洞、实则圈套的套路当中，这也是政府部门反避税的对策之一。纳税人一旦掉入税法圈套，就需要交纳大量的税金，进而危害纳税人一切正常的盈利。税收筹划可避免 纳税人深陷税法圈套，进而保护其合法权利。

2、推动纳税人依法纳税

税收筹划规定纳税人务必在法律法规允许的范畴内开展税收事宜的提前分配，这就规定纳税人务必熟识税法，并在法律法规架构区域内做事，以防止税收违纪行为的产生，进而推动纳税人依法纳税的主动性。

税收筹划有利于提升纳税人的缴税观念，遏制偷漏税等违纪行为。社会发展是社会经济发展到一定水准、一定范围后，企业逐渐高度重视税收筹划，税收筹划与缴税观念的提高一般具备客观性一致性和不对称性的关联。税收筹划与缴税观念的这类一致性关联反映在下面一些层面：

第一，税收筹划是企业缴税观念提升到一定环节的主要表现，是与经济结构改革发展到一定水准相匹配的。仅有在分税制改革与税收税收征管改革创新成效明显的情形下，税收的公信力才可以获得完成；不然，假如对偷漏税等违规行为的依法查处率较低，毫无疑问会促长偷漏税等违纪行为。在这样的情形下，企业的缴税意识淡薄，无须开展税收筹划就能得到很大的税收权益。

第二，企业提升缴税观念与企业开展税收筹划具备一同的规定。税收筹划所分配的资金个人行为规定符合税法要求或不违背税法要求，而依法纳税也是企业提升缴税观念的必定规定。

第三，依规开设详细、标准的会计帐表和恰当开展财务处置是企业开展税收筹划的前提条件，与此同时依规做账也是企业依法纳税的主要规定。

3、推动税收制度逐步完善

税收筹划是在合理合法或不违规的架构下寻找低税赋，低税赋的形成除开由于国家激励某一个人行为所提供的实惠外，也有也许是由于税收政策法规的缺乏或不科学导致的。这种不健全的税收制度通常根据纳税人税收筹划的挑选才曝露出去。国家根据对纳税人的税收筹划个人行为开展剖析和分辨，有益于发觉税收制度存在的不足，从而推动税收制度的逐步完善。

税收筹划是纳税人对国家税法及相关税收经济政策的意见反馈个人行为，与此同时也是对政府政策导向性的准确性、实效性和国家现行标准税法健全性的检测。国家能够 运用纳税人税收筹划个人行为意见反馈的信息内容，改善相关税收现行政策并健全现行标准税法，进而推动国家税收制度基本建设向更高端迈入。

4、推动国家税收现行政策方向的完成

从某一角度观察，企业的税收筹划个人行为也是企业对国家税法和政府部门税收现行政策的意见反馈个人行为。假如政府机构的税收现行政策导向性恰当，税收筹划个人行为可能对经济社会造成良好的、积极主动的积极功效。在商品经济前提下，追求完美经济发展利润是企业运营的目的所属，企业根据税收筹划减少自己的税收开支，进而扩大本身的会计权益。因为企业本身具备明显的避税冲动，国家才很有可能运用税收杆杠来调整、诱发纳税人的个人行为，进而完成国家的税收现行政策总体目标。比如，国家为了更好地激励新品、新技术应用、新技术新工艺的探讨与开发设计，在《企业所得的税法》中要求，对研发支出加计150%。假如企业根据税收筹划创立了研发部，则该企业在享有国家这一税收政策优惠、节省企业企业所得税的与此同时，还建立了国家激励企业科学研究与开发设计这一税收现行政策总体目标。

税收筹划应特别注意的难题

1、综合性考量对买卖多方的税收危害

在商品经济前提下，企业做为市场经济体制中的一个参加者，其利润的得与失通常危害别的销售市场投资者。企业根据税收筹划减少了自个的税收压力，但有可能导致别的买卖方税收压力的升高，进而引起交易费用的提升 ，从而危害企业本身的经营管理个人行为或使交易手续费提升，最后减少企业的经营利润。因而，在税收筹划时，应设计方案、挑选使别的买卖方税收压力维持一致乃至减少的税收筹划计划方案，由于唯有这类使别的买卖方权益不破损的方法才算是科学合理的计划方案。

2、税收仅仅诸多运营成本中的一种

在税收筹划全过程中需要考虑全部成本费，执行一些税收筹划计划方案很有可能会产生很大的商业服务资产重组成本费。在交易费用昂贵的社会发展里，税赋降到最低对策的执行很有可能会因为非税要素而引起很多成本费。比如，预估顾主的征收率下一期会升高，而员工的征收率维持不会改变，顾主将员工的酬劳延递到下一期付款可以节省顾主的税收开支。但在这样的情形下，一旦企业破产，员工将面临着没法得到 付款的风险性。员工很有可能由此规定一个附加的酬劳（风险报酬），以弥补其附加担负的风险性。因而，税赋降到最低对策很有可能并不尽人意。

企业税收筹划的效果是缓解税收压力。可是，税收压力的减少是以企业总体收入提高为条件的，税收压力的缓解并不意味着企业整体利润最大化，也就是缴税最低的计划方案并不一定是会计利润最大化的计划方案。因而，企业在开展税收筹划时，不可以只从税收视角考虑到，还应融合本身工作的发展趋势，以盈利持续提高为终极目标。

3、关心税收法律法规的转变

税收筹划是在特殊的法规环境下实现的，有一定的局限，伴随着相关法律法规的调节与转变 ，原来不违反规定乃至是合理合法的方式有可能变成违纪行为。

第一，当税法中普遍存在的缺点被改正或税法中不确立的地区被确立后，企业相对应的税收筹划支配权便会转化成缴税责任。比如，某类税收由全额的超额累进税率改成比例税率时，运用累进税级距的不一样征收率执行税收筹划的标准就不会有了。

第二，当国家或政府部门对税法或税收规章中的某种（些）条文或內容再次表述并变更应用领域时，纳税人原来的税收筹划支配权就很有可能转化成缴税责任。

4、认清税收筹划的风险性

税收筹划必须在企业税收个人行为产生以前作出分配。自然环境以及他要素的转变，促使税收筹划含有许多 不确定因素，有可能达不上税收筹划所预估的实际效果。此外，税法中一些较为模糊不清的地区有可能造成 税收政府与纳税人的了解产生矛盾，纳税人觉得不违规的方式在税收政府来看，有可能被确认为违纪行为。因而，一切缴税行为主体在开展税收筹划时，不仅要把握税收筹划的主要方式，还务必掌握缴税行为主体对其税收筹划个人行为的确认和分辨。

税收筹划具备合理合法、事前性、风险的特性，与逃税、欠税款、偷逃税等违纪行为拥有实质的差别。依法纳税，从我做起。（微信公众号：老孙谈税务总局）

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